Опубликовано: 13.06.2018, 11:48

АКТ № 44

плановой комплексной проверки
использования средств обязательного медицинского страхования
в Муниципальном бюджетном учреждении здравоохранения
«Центральная районная больница муниципального образования Калининский район» за период с 01.07.2015 по 30.06.2017 года

8 декабря 2017 года ст. Калининская,
ул. Ленина, 145

На основании приказа директора Тимашевского межрайонного филиала Территориального фонда обязательного медицинского страхования Краснодарского края (далее – Тимашевский межрайонный филиал) от 1 ноября 2017 года № 113-П в соответствии с планом проверок на 2017 год, комиссией в составе: Середа Г.А. – начальник контрольно-ревизионного отдела, председатель комиссии; Бондарева Н.И. – начальник отдела мониторинга качества медицинской помощи; Бруяка З.М. – главный специалист-эксперт контрольно-ревизионного отдела; Задорожняя Л.С. – главный специалист-эксперт контрольно-ревизионного отдела; Полферова Л.В. – главный специалист-эксперт контрольно-ревизионного отдела проведена плановая комплексная проверка.
Цель проверки: предупреждение и выявление нарушений норм, установленных Федеральным законом № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326-ФЗ), федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Краснодарского края.
Тема проверки: соблюдение законодательства об обязательном медицинском страховании и использование средств обязательного медицинского страхования (далее – ОМС) в Муниципальном бюджетном учреждении здравоохранения «Центральная районная больница муниципального образования Калининский район» (далее – МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район»).
Проверяемый период: с 1 июля 2015 года по 30 июня 2017 года.
Срок проведения проверки: с 8 ноября по 8 декабря 2017 года.
Проверка проведена с ведома исполняющего обязанности главного врача МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» А.Ю. Арзиди, начальника муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия центральной районной больницы муниципального образования Калининский район» (далее - МКУ «ЦБ ЦРБ») О.Н. Воевода и главного бухгалтера Н.П. Швец.

Для проверки представлены следующие документы:
1. Устав, коллективный договор медицинской организации, Учетная политика.
2. Лицензии на право осуществления медицинской деятельности.
3. Договоры на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию.
4. Журналы операций: по счету «Касса», с безналичными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по оплате труда, по выбытию и перемещению нефинансовых активов и первичные документы к ним.
5. Договоры с поставщиками на закупку материальных ценностей, оказание работ и услуг.
6. Локальные акты по оплате труда, штатное расписание, тарификационные списки, лицевые счета сотрудников, табели учета рабочего времени, графики работы.
7. Главная книга.
8. Заявки на авансирование медицинской помощи.
9. Акты сверок расчетов между медицинской организацией и страховыми медицинскими организациями.
10. Другие документы, касающиеся использования средств ОМС проверяемой медицинской организацией.
Банковские документы проверены сплошным способом, остальные документы – выборочно.
Общие сведения

МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным Постановлением главы администрации муниципального образования Калининский район от 06.07.2011 № 458 (в ред. от 13.03.2012 № 265, от 21.01.2014 № 28).
Медицинская организация является некоммерческой организацией, учредителем и собственником имущества которой является администрация муниципального образования Калининский район.
Медицинская организация является юридическим лицом, находящимся в ведении министерства здравоохранения Краснодарского края.
Больница имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевые счета в финансовом управлении администрации муниципального образования Калининский район, печать со своим полным наименованием.
Юридический адрес: 353780, Краснодарский край, станица Калининская, ул. Ленина, 145.
Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в течение проверяемого периода, являлись:
с правом первой подписи:
главный врач Миронова Е.В. (с 23.12.2014 года по 14.12.2015);
главный врач Соколов А.П. (с 15.12.2015 года по 09.09.2016);
исполняющий обязанности главного врача Арзиди А.Ю. (с 10.09.2016 года по настоящее время);
с правом второй подписи:
начальник МКУ «ЦБ ЦРБ» Воевода О.Н. (с 25.03.2015 по настоящее время).
Больница осуществляет медицинскую деятельность на основании лицензий, выданных министерством здравоохранения Краснодарского края, на право оказания:
-первичная, в том числе доврачебная, врачебная и специализированная, медико-санитарная помощь, в том числе в амбулаторных условиях и условиях дневного стационара;
-специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь, в стационарных условиях и условиях дневного стационара;
-скорая, в том числе специализированная, медицинская помощь, в том числе в амбулаторных условиях.
Медицинская организация имеет в своем составе обособленные структурные подразделения (количество УБ - 4, амбулаторий - 4, Фапов- 10). Сведения об их наименовании и адресе указаны в приложении №1.
На каждое обособленное структурное подразделение (по адресу) имеется лицензия на осуществление медицинской деятельности.
Коечная мощность медицинской организации по состоянию на 01.01.2017 года - 325 коек (306 коек ОМС), в том числе: 193 коек круглосуточного стационара (174 коек ОМС), 117 коек стационара дневного пребывания (ОМС), 15 коек дневного стационара (ОМС).
По состоянию на 1 января 2017 года численность населения по Калининскому району составила 51 135 человек (согласно данным Росстата). Количество застрахованных по ОМС по состоянию на 1 апреля 2017 года – 50 079 человек или 98% от общей численности населения.
Мощность районной поликлиники на 1 января 2017 года составляет 650 посещений в смену, в том числе: мощность районной поликлиники – 550 посещений в смену, мощность детской поликлиники – 100 посещений в смену.

Выполнение объемов оказания медицинской помощи по территориальной программе ОМС

МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» включена в перечень медицинских организаций, участвующих в реализации Территориальной программы государственных гарантий, в том числе Территориальной программы обязательного медицинского страхования (законы Краснодарского края от 22.11.2014 № 3081-КЗ (на 2015 год), от 25.12.2015 № 3297-КЗ (на 2016 год), от 19.12.2016 № 3525-КЗ (на 2017 год).
Предоставление медицинской помощи застрахованным гражданам в рамках Территориальной программы ОМС осуществлялось на основании договоров с ТФОМС КК и страховыми медицинскими организациями (далее – СМО), которые соответствуют типовой форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 24.12.2012 № 1355н.
Медицинская помощь, оказываемая застрахованным гражданам в рамках муниципального задания, оплачивалась по тарифам, определенным Тарифным соглашением в сфере ОМС на территории Краснодарского края.
Источниками финансирования являются: средства ОМС, средства бюджета, доходы от предпринимательской деятельности, поступления по родовым сертификатам (средства ФСС).
Консолидированный бюджет (кассовые расходы)

Основную долю финансового обеспечения МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» составляют средства обязательного медицинского страхования: в 2015 году – 81%, в 2016 году – 77%, в первом полугодии 2017 года – 78%.
Выполнение муниципального задания
Таблица № 2

Как видно, фактическое выполнение муниципального задания в стоимостном выражении в 2015 году составило 192 565 тысяч рублей, в 2016 году – 211 479 тысяч рублей, в первом полугодии 2017 года - 101 999 тысяч рублей.
В проверяемом периоде оказывалась медицинская помощь инокраевым гражданам в 2015 году на сумму 1 500 тысяч рублей, в 2016 – 1 332 тысяч рублей, в первом полугодии 2017 года - 444 тысяч рублей.

Обоснованность получения средств на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию

Проверкой установлено, что при нелицензированном виде помощи «Лечебное дело» в фельдшерско-акушерских пунктах х. Ангелинский, х. Пригибский, х. Журавлевка, х. Могукоровка, х. Северный, х. Долиновка, х. Редант числится по 1,0 ставке должности «Фельдшер».
По ФАП х. Лебеди открыт вид помощи «Лечебное дело», согласно лицензии № ЛО-23-01-010629 от 20 октября 2016 года.
Реестры счетов и счета на оплату медицинской помощи представлялись Больницей в СМО в сроки, определенные договором на оказание и оплату медицинской помощи (далее – Договор), в течение пяти рабочих дней месяца, следующего за отчетным (п. 5.6. Договора).
В соответствии с пунктом 6 Закона 326-ФЗ и пунктом 126 Приказа Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 158н «Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования» (далее – Правила ОМС) счета и реестры счетов на оплату медицинской помощи предоставляются в СМО в электронном виде, заверены цифровыми подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью медицинской организации. На бумажных носителях (с подписями и печатями) оформляются: акты приёма-передачи файлов реестров счетов на оплату медицинской помощи, сводный счет за пролеченных больных и счет-фактура на финансирование медицинской помощи по подушевому нормативу.
Сведения о движении счетов на оплату медицинской помощи, оказанной гражданам, застрахованным в Краснодарском крае и других субъектах Российской Федерации
Таблица № 3 тысяч рублей

В 2016 году в сравнении с 2015 годом процент отклоненных счетов уменьшился с 6% до 1,5%.
Проведен анализ причин отклонений представленных к оплате счетов.
Отклонения (уменьшения в оплате) осуществлялись в результате контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по ОМС, осуществляемого СМО в соответствии с Приказом Федерального фонда от 01.12.2010 № 230 «Об утверждении порядка организации и проведения контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по ОМС» (далее – Приказ № 230).
Установлено, что в проверяемом периоде медицинской организацией произведена оплата штрафов страховым медицинским организациям по результатам медико-экономического контроля и экспертизы качества медицинской помощи из средств обязательного медицинского страхования в общей сумме 1 643 713,47 рублей, в том числе:
- во втором полугодии 2015 года – 766,99 рублей;
- в 2016 году – 1 437 438,54;
- в первом полугодии 2017 года – 205 507,94 рублей.
Данные расходы в сумме 1 643 713,47 рублей являются неэффективным использованием средств ОМС.
При сравнении объемов заработанных средств по ОМС установлено, что в 2015 году заработано 192 566 тысяч рублей, в 2016 году – 211 479 тысяч рублей, в первом полугодии 2017 года - 101 999 тысяч рублей.
По результатам МЭЭ и ЭКМП финансовые потери составили за 2015 год – 2 383 тысяч рублей, за 2016 год – 2 730 тысяч рублей, за полугодие 2017 года - 851 тысяч рублей.
По результатам медико-экономического контроля отклонено счетов: за 2015 год на сумму 9 606 тысяч рублей (4,7% от представленных счетов), за 2016 год на сумму 430 тысяч рублей (0,2% от представленных счетов), в первом полугодии 2017 года - 179 тысяч рублей (0,2% от представленных счетов).
Наибольший процент отклонений сложился по результатам медико-экономического контроля (далее – МЭК).
Основными причинами отклонений по результатам МЭК являлись:
-«Предъявление к оплате случаев оказания МП сверх распределительного объема, установленного решением комиссии по разработке ТП» в 2015 году – в 73% случаях;
-«Тариф на услугу не соответствует выставленному коду услуги» в 2016 году – в 47% случаях;
- «Дублирование персонального счета (круглосуточный стационар) с другой медицинской организацией» в 2016 году – в 13% случаях, в первом полугодии 2017 года – в 29% случаях;
- «Пациент по серии, номеру полиса и ФИО не найден в БД застрахованных» в 2015-2016 годах – в 4% случаях;
- «ДПФС найден в БД застрахованных, но срок действия ДПФС истек (не действителен на момент лечения) в первом полугодии 2017 года – в 9% случаях;
- «Указанный КСГ не соответствует страховому случаю и справочнику SPR69, SPR70» в 2015 году – в 7% случаях;
- «В справочнике врачей указан некорректный период работы сотрудника, оказавшего медицинскую услугу» в первом полугодии 2017 года – в 7% случаях.
Основными причинами, влияющими на данный фактор, являются:
-недостаточная организация работы регистратуры с прикрепленным населением и персональными данными;
-недостаточная работа по сверке полисов с базой данных, что привело к отказу счетов по МЭК (ошибки в серии и номере полиса, адрес и другие);
Следовательно, медицинской организацией недостаточно ведется работа с регистром застрахованных на этапе регистрации пациентов.
Приказами главного врача от 09.11.2015 № 854, от 26.04.2016 № 362, от 30.03.2017 № 333 в целях улучшения организации работы и качества по предоставлению реестров счетов на оплату медицинской помощи в СМО, назначены ответственные лица: врач-терапевт, ведущий экономист экономического отдела МКУ ЦБ РБ, начальник и экономист группы АСУ.
Выборочной проверкой правильности составления Больницей заявок на авансирование медицинской помощи установлено:
в соответствии с Договорами заявки направлялись в страховые медицинские организации в срок до 10 числа месяца, предшествующего получению аванса, в размере:
до 50% от среднемесячного объема средств, направляемых на оплату медицинской помощи за последние 3 месяца (с 01.01.2015 года);
до 50% от среднемесячного объема средств, направляемых на оплату медицинской помощи за последние 3 месяца (с 01.01.2016 года);
до 50% от среднемесячного объема средств, направляемых на оплату медицинской помощи за последние 3 месяца (с 01.01.2017 года).
Комиссии представлены акты сверки расчетов со СМО за 2015-2016 годы и первое полугодие 2017 года.
Акты сверки расчетов за оказанные медицинские услуги с СМО оформлялись ежемесячно и ежегодно по состоянию на конец финансового года.
Сведения о наличии дебиторской и кредиторской задолженности
МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» по расчетам с СМО
Таблица № 4 тысяч рублей

Претензий медицинской организацией к СМО в части осуществления оплаты медицинской помощи по ОМС не выставлялось.
Претензий, исков СМО к Больнице в целях возмещения вреда, причиненного застрахованному лицу в период лечения, не выставлялось.

Соблюдение обязательства медицинской организации
по использованию средств ОМС

Анализ использования средств ОМС в проверяемом периоде в соответствии со структурой расходов, предусмотренных в тарифе.
Таблица № 5 тысяч рублей

В 2015 году учреждением произведено перераспределение заработанных средств ОМС внутри тарифа со статей «Медикаменты» в сумме 3 251 тысяч рублей и «Мягкий инвентарь» в сумме 254 тысяч рублей на статью «Оплата труда» (с начислениями) в сумме 3 046 тысяч рублей, что привело к росту кредиторской задолженности, которая выросла по сравнению с началом года в 1,1 раза и составила по состоянию на 01.01.2016 - 41 978 тысяч рублей (в т.ч. просроченная из условий договорных обязательств - в 1,3 раза и составила по состоянию на 01.01.2016 - 36 913 тысяч рублей).
Отмечается превышение кассовых расходов от поступивших средств в 2015 - 2016 годах по группе «Продукты питания» в размере 2 346 тысяч рублей и 2 415 тысяч рублей соответственно, по группе «Прочие расходы» в размере 3 935 тысяч рублей и 11 557 тысяч рублей соответственно, в 2015 году - по группе «Оплата труда» в размере 1 023 тысяч рублей, по группе «Начисления на оплату труда» в размере 2 827 тысяч рублей.
Также, отмечается превышение фактических расходов от суммы принятых к оплате реестров – счетов в 2015-2016 годах по группе «Продукты питания» в размере 1 029 тысяч рублей и 914 тысяч рублей соответственно, по группе «Прочие расходы» в размере 1 276 тысяч рублей и 2 104 тысяч рублей соответственно, в 2015 году - по группе «Оплата труда» в размере 2 283 тысяч рублей, по группе «Начисления на оплату труда» в размере 763 тысяч рублей.
Как следует из пояснительной записки главного бухгалтера МКУ «ЦБ ЦРБ» Н.П. Швец, основной причиной отклонений кассовых расходов по начислениям на заработную плату, медикаментам, продуктам питания и прочим расходам является погашение кредиторской задолженности, образовавшейся в 2014 году.
Превышение фактических расходов на медикаменты и продукты питания связано с распределением заработанных средств без учета не принятых к оплате счетов, по прочим расходам - связано с расходами, которые производились независимо от выполнения муниципального задания.
Превышение кассовых и фактических расходов по оплате труда связано с несоответствием штатного расписания утвержденному фонду оплаты труда. Приложение №2. (Учреждением сформирован плановый годовой ФОТ (ст. 211) по средствам ОМС на 2015 год в сумме 127 426 тысяч рублей, при утвержденном ФОТ в муниципальном задании - 113 725 тысяч рублей).
В результате исполнения сметы расходов за 2015-2016 годы перерасход кассовых расходов по отношению к утвержденной смете не установлен. Приложение №3.
Проверкой использования средств ОМС по видам медицинской помощи и по структуре тарифа на оплату медицинской помощи, предусмотренных в территориальной программе ОМС, установлено нецелевое использование средств ОМС в общей сумме 936 776,16 рублей, в том числе:
1.на оплату расходов, не включенных в структуру тарифа на оплату медицинской помощи за счет средств ОМС, в общей сумме 913 766,16 рублей – перечислены средства:
- за лекарственные препараты (аллерген туберкулезный очищенный) для проведения в рамках Территориальной программы ОМС мероприятий по диагностике (туберкулинодиагностика) на сумму 372 986,16 рублей,
- за лекарственные препараты (вакцина) для проведения профилактических прививок по эпидемиологическим показаниям на сумму 513 200,00 рублей,
- за изделия медицинского назначения для формирования резервного запаса для чрезвычайных ситуаций (комплект противоэпидемический Садолит-1) в сумме 6 080,00 рублей,
- за дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации и профессиональной переподготовке (обучение по специальности «Педиатрия» - 144 часа) в сумме 15 000,00 рублей,
- оплата расходов, связанных с обеспечением населения медицинской продукцией по территориальной льготе (сопровождение АИС «МКТ-Медицинская организация» (обработка льготных рецептов во всех точках выписки)) в сумме 6 500,00 рублей,
в том числе по годам и группам расходов:
второе полугодие 2015 года –
по коду 226 «Прочие услуги» - 6 500,00 рублей;
по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (медикаменты) - 32 448,16 рублей.
2016 год –
по коду 226 «Прочие услуги» - 15 000,00 рублей;
по коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (медикаменты) - 859 818,00 рублей. Приложение №4.
2.на оплату расходов, произведенных за счет средств ОМС, для подразделений, которые финансируются за счет средств соответствующих бюджетов, в сумме 23 010,00 рублей – оплата за бланки медицинских заключений по результатам платной медицинской комиссии водителей транспортных средств,
в том числе по годам и группам расходов:
2016 год –
по коду 226 «Прочие услуги» - 23 010,00 рублей. Приложение №5.
Средства ОМС в сумме 936 776,16 рублей использованы не по целевому назначению и подлежат восстановлению.
Кроме того, установлено, что в 2015-2017 годах МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» оказывалась медицинская помощь лицам, не застрахованным по ОМС (работникам силовых структур), финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств иных бюджетов. В соответствии с заключенными договорами об оказании медицинской помощи работникам силовых структур медицинской организацией выставлены счета - фактуры в общей сумме 488 577,21 рублей, в том числе: во втором полугодии 2015 года – 158 729,37 рублей, в 2016 году – 169 523,84 рублей, в первом полугодии 2017 года – 160 324,00 рублей. Возмещение расходов, связанных с оказанием медицинской помощи работникам силовых структур, произведено на счет платных услуг медицинской организации.
Фактически расходы данной категории граждан произведены за счет средств ОМС, которые на момент проверки не возмещены. Данные расходы в сумме 488 577,21 рублей являются неэффективным использованием средств ОМС и подлежат восстановлению.
Проведена сверка данных отчета об использовании средств ОМС за проверяемый период формы 14-Ф (ОМС) «Сведения о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями» с данными бухгалтерского учета, расхождения не установлены.

Проверка банковских и кассовых операций

На основании Распоряжения администрации муниципального образования Калининский район от 30.11.2004 №279, от 09.09.2016 № 183-рл, на основании договора от 11.03.2008 и дополнительного соглашения от 09.09.2016 МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» передает функции (или полномочия) по организации и ведению бухгалтерского учета муниципальному казенному учреждению «Централизованная бухгалтерия центральной районной больницы муниципального образования Калининский район».
Бухгалтерский учет в МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» в проверяемом периоде осуществлялся в соответствии:
с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402 –ФЗ);
с приказами Минфина РФ:
• от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 157н);
• от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета…» (далее Инструкция № 52н);
приказами «Об утверждении учетной политики» (приказ МКУ «ЦБ ЦРБ» от 06.11.2015 №13-П, от 11.01.2016 № 1-П, от 11.01.2017 № 1-П) и иными нормативно-правовыми актами.
В Учетной политике на 2016 - 2017 годы не разработаны:
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, и регистров бухгалтерского учета, применяемых в учреждении;
- порядок распределения расходов по налогам по источникам финансирования.
В Больнице для ведения бухгалтерского учёта применяется программный комплекс «Талисман».
Денежные средства, направляемые ТФОМС КК и СМО, учитывались:
- на лицевом счете № 902.53.001.0 для учета операций по средствам ОМС (код типа средств – 400100), открытом в Финансовом Управлении администрации муниципального образования Калининский район на текущем счете № 40701810100003000028 в Южном ГУ Банка России г. Краснодар.
МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» соблюдает требование ведения раздельного учёта по операциям со средствами ОМС в соответствии с частью 6 статьи 15 Закона № 326-ФЗ.
Остатки средств на лицевых счетах по всем источникам финансирования
Таблица №6 тысяч рублей

Денежные средства, документы и бланки строгой отчетности находятся на ответственном хранении бухгалтеров Беклемешевой И.И., Курбанисмаиловой Р.С. с которыми заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
В целях соблюдения кассовой дисциплины и контроля за расходованием денежных средств, постоянно действующей комиссией, ежемесячно проводятся ревизии денежных средств кассы с оформлением акта.
Ежеквартально проводится инвентаризация бланков строгой отчетности с оформлением инвентаризационной ведомости. Периодичность проведения ревизий кассы отражена в Учетной политике.
За проверяемый период операции с наличными денежными средствами за счет ОМС не производились.
Выборочно проверены за март 2016 года авансовые отчеты, командировочные удостоверения, заявления, журналы операций по расчетам с подотчетными лицами. Нарушений не выявлено.

Проверка правильности проведения процедуры прохождения несовершеннолетними медицинских осмотров, в том числе при поступлении в образовательные учреждения и в период обучения в них

Проверка правильности проведения медицинских осмотров проводится в соответствии с приказом Министерства здравоохранения РФ от 21 декабря 2012 г. № 1346н «О порядке прохождения несовершеннолетними медицинских осмотров, в том числе при поступлении в образовательные учреждения и в период обучения в них» (далее - Приказ № 1346н) и со статьями 14, 54 и 97 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", а так же другими федеральными законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами Краснодарского края.
Медицинские осмотры несовершеннолетних проводятся в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования Краснодарского края, в объеме (возрастные периоды несовершеннолетних, осмотры, проведенные врачами-специалистами) предусмотренном перечнем исследований при проведении медицинских осмотров несовершеннолетних согласно Приказу № 1346н.
Имеется лицензия серия ЛО-23-01-011450 от 27.07.2017г. по медицинским осмотрам (предварительным, периодическим), медицинским осмотрам профилактическим на базе ЦРБ.

Проверка порядка проведения профилактических осмотров

По Калининскому району подлежало профилактическому осмотру в 2016 году 9 047 несовершеннолетних. Поименные списки несовершеннолетних имеются с указанием паспортных данных, обучающийся или не обучающийся в образовательном учреждении с указанием наименования и юридического адреса.
Имеется календарный план, утвержденный руководителем, для проведения профилактических осмотров: с указанием даты и места проведения и списка врачей, необходимых лабораторных и инструментальных исследований.
Профилактический осмотр проводится 1 раз в год по графику.
Продолжительность I этапа профилактического осмотра составляет 1 месяц.
Медицинская документация несовершеннолетнего (история развития ребенка), содержит: данные анамнеза, данные, полученные при проведении профилактического осмотра, результаты лабораторных и инструментальных исследований, группу состояния здоровья несовершеннолетнего, рекомендации.
Учетная форма № 030-ПО/у-12 "Карта профилактического медицинского осмотра несовершеннолетнего" заведена на каждого несовершеннолетнего, заполняется правильно.
Электронный мониторинг профилактических осмотров ведется, в который вносятся сведения о прохождении несовершеннолетними профилактических осмотров еженедельно.
В 2016 году подлежало профилактическому осмотру 9 047 человек, осмотрено 7 866 детей (86,9%). По группам здоровья дети распределены следующим образом: 1 группа 3846 (48,9%) человек; 2-я группа - 3 902 (49,6%) человека; 3-я группа - 79 (1%) человек; 4-я группа – 21 (0,3%) человек; 5-я группа - 18 (0,2%) человек. Представлено счетов к оплате - 7 866.
В 2017 году подлежало профилактическому осмотру - 7 022 человек, на 20.11.2017 г. осмотрено 6 734 детей (95,9%). По группам здоровья дети распределены следующим образом: 1 группа 2 672 (39,7%) человек; 2-я группа-3 837 (57%) человек; 3-я группа - 178 (2,6%) человек; 4-я группа – 19 (0,3%) человек; 5-я группа - 28 (0,4%) человек. Представлено счетов к оплате - 6 784.

Проверка порядка проведения предварительных осмотров

Заявление о проведении предварительного осмотра несовершеннолетнего имеются, с указанием вида медицинского осмотра. Имеется фамилия, имя отчество несовершеннолетнего поступающего в образовательное учреждение, дата рождения, адрес места жительства, полное наименование медицинской организации, полное, реквизиты полиса обязательного медицинского страхования, контактный телефон.
Указана давность проведения осмотра и (или) исследования.
Продолжительность I этапа предварительного осмотра составляет не более 10 рабочих дней.
Медицинская документация несовершеннолетнего (история развития ребенка) имеется.

Проверка порядка проведения периодических осмотров

Список, утвержденный руководителем (уполномоченным должностным лицом) образовательного учреждения, представлен.
Договор о проведении периодических осмотров между образовательным учреждением и медицинской организацией не представлен.
Календарный план проведения периодических осмотров на 2017 год не представлен.
Согласно данных статистики, в 2017 году проведено 93 периодических осмотра.

Проверка правильности проведения процедуры диспансеризации пребывающих в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в том числе усыновленных (удочеренных), принятых под опеку (попечительство), в приемную или патронатную семью
Проверка правильности проведения диспансеризации детей-сирот и детей, оставшихся без попечения, проводится в соответствии с приказами Министерства здравоохранения РФ от 15 февраля 2013 года № 72н «О проведении диспансеризации пребывающих в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации» и от 11 апреля 2013 года № 216н «Об утверждении Порядка диспансеризации детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в том числе усыновленных (удочеренных), принятых под опеку (попечительство), в приемную или патронатную семью» и со статьями 14, 54 и 97 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", а так же другими федеральными законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами Краснодарского края.
Диспансеризация представляет собой комплекс мероприятий, в том числе медицинский осмотр врачами нескольких специальностей и применение необходимых методов обследования, предусмотренных перечнем исследований согласно приказам МЗ РФ от 15 февраля 2013г. № 72н и от 11 апреля 2013 года № 216н.
В Калининском муниципальном образовании пребывающих в стационарных учреждениях детей-сирот нет. Государственное казенное учреждение социального обслуживания Краснодарского края «Калининский социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних «Исток» функционирует в режиме дневного пребывания.
Согласно представленного плана диспансеризации детей-сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в том числе усыновленных (удочеренных), принятых под опеку (попечительство), в приемную или патронатную семью, в 2016году подлежало 250 человек, в 2017 году - 280.
на 27.11.2017 года осмотрено 216 (77%) ребенка. По группам здоровья осмотренные дети распределены следующим образом:
I группа здоровья – 34 человека (16%);
II группа здоровья – 115 человек (53%);
III группа здоровья – 36 человек (17%);
IV группа здоровья – 13 человек (6%);
V группа здоровья – 18 человек (8%).
Общая продолжительность диспансеризации не более 45 рабочих дней.
Поименные списки несовершеннолетних имеются с указанием фамилии, имени, отчества, даты, месяца, года рождения. Указано обучающийся или не обучающийся в образовательном учреждении с указанием наименования и юридического адреса. Имеется список специалистов участвующих в профилактических осмотрах, издается приказ по МО о проведении диспансеризации детей-сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации.
Медицинская документация несовершеннолетнего (история развития ребенка), содержит: данные анамнеза, данные, полученные при проведении профилактического осмотра, результаты лабораторных и инструментальных исследований, группу состояния здоровья несовершеннолетнего, рекомендации.
Учетная форма №030-Д/с/у-13 "Карта диспансеризации несовершеннолетнего" заведена на каждого несовершеннолетнего, заполняется правильно.
Электронный мониторинг профилактических осмотров ведется, в который вносятся сведения о прохождении несовершеннолетними профилактических осмотров ежемесячно.
По итогам проведения диспансеризации медицинская организация не позднее чем через 15 рабочих дней после завершения календарного года заполняет отчетную форму № 030-Д/с/о-13 «Сведения о диспансеризации несовершеннолетних».
Отчет составляется в двух экземплярах, утверждается руководителем медицинской организации и заверяется печатью МО.

Проверка правильности проведения процедуры диспансеризации определённых групп взрослого населения и профилактических медицинских осмотров взрослого населения

В рамках приказа министерства здравоохранения Российской Федерации от 03.02.2015г. № 36н «Об утверждении Порядка проведения диспансеризации определенных групп взрослого населения» издан приказ руководителя медицинской организации об ответственном за проведение диспансеризации в Калининском районе и составе специалистов, участвующих в диспансеризации.
Имеется лицензия ЛО-23-01-011450 на все виды медицинской деятельности, необходимые для проведения диспансеризации и профилактического медицинского осмотра взрослого населения в полном объеме.
Имеются списки граждан, подлежащих диспансеризации в текущем календарном году, и план проведения диспансеризации на текущий календарный год с учетом возрастной категории граждан.
Диспансеризация и профилактический медицинский осмотр взрослого населения проводится строго по возрастным периодам.
В 2016году число граждан, прошедших 1 этап диспансеризации -7 819 человек (84%), II этап диспансеризации 1 586 человек; профилактические осмотры – 575человек. Распределение граждан по группам: 1 группа – 2 705 (35%) чел., 2 группа – 2 015 (26%) чел., 3 группа 2 092 (27%) чел. Представлено счетов к оплате – 7 812, из них оплачено 6 618. Число граждан направленных на 2 этап диспансеризации – 2 169 (28%), из них завершили второй этап диспансеризации – 1 757 (73%) человек от направленных.
На 20.11.2017 года число граждан, прошедших 1 этап диспансеризации -7 015 человек (90%) от плана и профилактические осмотры – 825 человек. Распределение граждан по группам: 1 группа – 1 271 (19%) чел., 2 группа – 1 802 (27%) чел., 3 группа 3 516 (48%) чел. Представлено счетов к оплате – 5 869, из них оплачено - 5869. Число граждан направленных на 2 этап диспансеризации – 1 952 (30%), из них завершили второй этап диспансеризации – 1 746 чел., что составляет 25% от общего числа лиц, прошедших 1 этап диспансеризации.
Реестры соответствуют учетной форме № 025/у-04 "Медицинская карта амбулаторного больного", утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. N 255.

Проверка организации оказания неотложной медицинской помощи

Лицензия на оказание неотложной медицинской помощи имеется.
В структуре медицинской организации созданы бригады, оказывающие помощь в неотложной форме (приложение №5 к Положению об организации оказания первичной медико-санитарной помощи взрослому населению, утвержденному приказом Минздравсоцразвития от 15.05.2012 № 543н);
медицинскую помощь оказывают: врач-терапевт и медицинская сестра;
имеется приказ руководителя МО «Об организации оказания неотложной помощи подразделениями МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» взрослому населению» с назначением ответственных лиц по контролю за оказанием неотложной медицинской помощи, за прием вызовов из диспетчерской службы станции (отделения) скорой медицинской помощи, с обязательной регистрацией в журнале (приказ № 1379);
За 2016 год обслужено 16 416 случаев неотложной помощи, на 27.11.2017 года обслужено 8 710 случаев оказания неотложной помощи.
Журнал регистрации вызовов бригады неотложной медицинской помощи ведется согласно приложения №1 приказа № 137.
Журнал записи вызовов в регистратуре не представлен.
Журнал учета переданных вызовов СМП не представлен.
Осуществляется неотложная медицинская помощь на дому в течение не более 2 часов после поступления обращения больного или иного лица об оказании неотложной медицинской помощи на дому (приложение № 5 приказа № 543н).
Карты вызова заполняются врачом, оказывающим неотложную медицинскую помощь с последующим вклеиванием их в амбулаторную медицинскую карту формы 025/у-04;
Журнал ежедневной сверки переданных с ОСМП вызовов, не представлен - сверка не проводится.
Нарушена преемственность амбулаторно-поликлинического звена и СМП (везде подаются разные данные).
Перечень оснащения медикаментами бригады неотложной медицинской помощи не соответствует приказу Минздрава РФ от 07.08.2013 №549н: на момент проверки отсутствуют адреномиметики, адсорбенты, атропин, беротэк, противоожоговые средства.

Проверка организации службы скорой медицинской помощи

Оплата медицинских услуг, оказываемых в рамках муниципального задания гражданам, застрахованным в системе ОМС Краснодарского края, осуществляется на основе подушевого норматива финансирования, утвержденного решением комиссии по разработке территориальной программы обязательного медицинского страхования в соответствии с Тарифным соглашением в сфере обязательного медицинского страхования.
Отделение скорой медицинской помощи является структурным подразделением МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район», оказывающей скорую медицинскую помощь. Оказание скорой медицинской помощи в 2015 - 2017 годах осуществлялось медицинским персоналом подразделения скорой медицинской помощи (далее – СМП) в соответствии с Приказом Минздрава России от 20.06.2013 №388н «Об утверждении Порядка оказания скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи».
Основными функциями отделения скорой медицинской помощи являются организация и оказание скорой медицинской помощи взрослому и детскому населению вне медицинской организации в круглосуточном режиме.
Служба скорой медицинской помощи обеспечивает медицинской помощью жителей Калининского района общей протяженностью обслуживаемой территории – 80 км.
Численность обслуживаемого населения ОСМП составляет:
на 01.01.2017 – 51 139 человек, в т.ч. детского – 9 329 человек (18%).
Для оказания скорой медицинской помощи фактически сформировано 6 выездных бригад (по нормативу 1 бригада на 10 тысяч обслуживаемого населения, необходимо – 5,0 бригад), т.е. обеспеченность населения выездными бригадами – 120%, в т. ч.:
- фельдшерские общепрофильные выездные бригады скорой медицинской помощи – 6.
Такое количество выездных бригад обусловлено удалением и количеством населенных пунктов района. В состав выездных бригад скорой медицинской помощи входят 1 фельдшер и 1 водитель.
Из 6 выездных бригад скорой медицинской помощи 2 базируются в ст. Калининской, 2 - ст. Старовеличковской, по 1 - в ст. Гривенской, ст. Новониколаевской.
Численность сотрудников со стажем свыше 7 лет, которым предоставляется 80% надбавка за выездной характер работы, составляет 67% от общего числа работников СМП.
Квалификационная категория сотрудников отделения СМП
на 01.01.2017

Таблица №7

Из таблицы следует, что медицинский персонал имеет низкий процент квалификационной категории: средний медицинский персонал – 6 человек (16%).
Медицинские работники отделения имеют сертификаты по специальности «Скорая медицинская помощь», кроме фельдшера Добровольской А.В., которая имеет сертификат «Лечебное дело».
Штатная численность должностей и укомплектованность штатов ОСМП по всем источникам
Таблица № 8

Из таблицы видно, что по состоянию на 01.01.2017 года:
- показатель укомплектованности физическими лицами составил 91%;
- наименьший процент укомплектованности физическими лицами отмечается по категории «Средний медицинский персонал» и «Прочие» - 93%, наибольший – «Младший медицинский персонал»- 100%.
В штатном расписании предусмотрено 1,5 ставки врача выездной бригады, которые вакантны.
Сотрудники отделения СМП являются внутренними совместителями отделения. При выборочной проверке пересечения часов по основному месту и по совместительству за июнь 2017 года нарушений не установлено.
Среднемесячная заработная плата работников отделения СМП за счет всех источников финансирования в 2015 - 2016 годах

Таблица №9

Как видно из таблицы, в 2016 году по сравнению с 2015 годом среднемесячная заработная плата, начисленная работникам скорой медицинской помощи, возросла по всем категориям персонала: «Средний медперсонал» на 5%; «Младший медперсонал» и «Прочие» на 3%.
В целях эффективного использования средств, направленных на приобретение медикаментов в ОСМП, повышения условий оказания медицинской помощи, приказами главного врача:
- создана формулярная комиссия, определен перечень лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету (от 11.01.2016 №5/1/П, от 30.01.2017 №116/П);
- ответственным за получение, хранение, учет и отпуск медикаментов назначена старший фельдшер ОСМП Сидоренко В.А., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.
Рабочее место старшего фельдшера по учету медикаментов автоматизировано. Аналитический учет медикаментов ведется в журналах по наименованиям и количеству.
В составе отделения скорой медицинской помощи предусмотрены: оперативный отдел (диспетчерская служба); процедурная, совмещена с помещением для хранения медицинского оснащения бригад и комнатой формирования медицинских укладок; кабинет старшего фельдшера, совмещенный с комнатой текущего запаса медикаментов. Помещение ОСМП не оборудовано пожарной и охранной сигнализацией (в экстренных случаях используется кнопка «Вызов» в милицию).
Оперативный отдел (диспетчерская служба) создан в целях обеспечения централизованного приема вызовов выездных бригад скорой медицинской помощи по Калининскому району, оперативного управления и контроля за работой выездных бригад скорой медицинской помощи, а так же обеспечения организации 20-минутной транспортной доступности.
В диспетчерской находится одно компьютеризированное рабочее место с установленным программным обеспечением автоматизированной системы оперативного управления диспетчерской службы скорой медицинской помощи в составе «АРМ диспетчера» и «АРМ статистики». Диспетчер вводит информацию, принимая вызов, в журнал приема вызова, после этого - в компьютер. Для аудиозаписи вызовов установлена автоматическая система «Sp Record». Связь бригад с диспетчером производится по рации.
Централизованная диспетчерская служба с круглосуточным режимом работы имеет 1 автономное рабочее место с наличием автоматизированной системы управления «ГЛОНАСС».
Число выездных бригад скорой медицинской помощи по времени доезда до места вызова за 2016 год
Таблица №10

Таблица №11

Число автомобилей скорой медицинской помощи:
- класса «С» марка Пежо– 1;
- класса «В»: марки Фольцваген, Пежо, Форд, Газель - 4;
- класса «А» марка УАЗ – 1.
По данным представленной ведомости начисленной амортизации на 01.01.2017 амортизация одного автомобиля скорой медицинской помощи составляет 100%.
Согласно тарификационным спискам на 01.01.2017 числятся 25 водителей, 2,0 ставки – вакантные.
Проведена проверка оснащенности автомобиля СМП класса «В» в соответствии с приказом №388н. Автомобили оснащены в полном объеме.
Перечень препаратов медицинской укладки выездных бригад соответствует приказу МЗ РФ от 7 августа 2013 г. N 549н «Об утверждении требований к комплектации лекарственными препаратами и медицинскими изделиями укладок и наборов для оказания скорой медицинской помощи» (далее – приказ №549н), набор лекарственных средств сформирован в полном объеме: представлены все группы препаратов. Препаратов с истекшим сроком годности не выявлено.
Проверены карты вызова скорой помощи в количестве 25, замечаний по ведению нет.
Журнал учета вызовов неотложной помощи ведется в электронном виде: на 28.11.2017 в поликлинику переданы 333 вызова (обслужено вызовов неотложной помощи ОСМП 2 589). За 2016 год в поликлинику передано 2 579 вызовов, обслужено ОСМП-3 049 вызовов неотложной помощи.
Ведомственный контроль своевременности и качества оказания скорой медицинской помощи не проводится.
При проверке учета, хранения и использования наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсов в ОСМП установлено, что помещение ОСМП, не соответствует требованиям, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 №1148 «О порядке хранения наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров», в связи с этим наркотики не получают, не хранят, не отпускают. В четырех автомобилях СМП установлены металлические сейфы для хранения наркотических и психотропных веществ, имеются лицензии на хранение наркотических средств. На один новый автомобиль получение лицензии на сейф находится в процессе оформления.
Эпидемиологическая укладка автомобиля СМП находится в кабинете комплектования медицинских укладок ОСМП и используется по мере необходимости. Все автомобили оснащены наборами акушерскими и реанимационными.

Анализ использования средств ОМС на оплату труда

При осуществлении расходов на оплату труда Больница руководствовалась Коллективным договором на 2012-2015 годы (уведомительная регистрация от 22.03.2012 № 18-к), на 2016-2019 годы уведомительная регистрация от 22.03.2016 № 14-к).
Постановлением администрации муниципального образования Калининский район от 18.10.2013 № 1422 «Об оплате труда работников МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» утверждено Положение об оплате труда работников, которое разработано в соответствии с постановлением главы администрации Краснодарского края «О введении отраслевой системы оплаты труда работников государственных учреждений здравоохранения Краснодарского края» от 27.11.2008 № 1219 (далее – Постановление № 1219),
Также, постановлением администрации муниципального образования Калининский район от 02.12.2013 № 1652 «Об оплате труда работников, занимающих общеотраслевые должности специалистов и служащих, и общие профессии рабочих МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» утверждено Положение об оплате работников специалистов и служащих.
Комиссии представлены штатные расписания на 01.07.2015, 01.09.2015, 01.01.2016, 01.01.2017 года и тарификационные списки на 01.01.2015, 01.01.2016, 01.01.2017 года.
Штатное расписание и тарификационные списки составляются ежегодно на предстоящий год, а также при изменении размера заработной платы. При этом, штатное расписание на 01.01.2015 года к проверке не представлено.
Представленные к проверке штатное расписание и тарификационные списки составлялись в разрезе источников финансирования.
Тарификационный список по состоянию на 01.01.2016 года состоит из 81 отдельно сформированных на каждое структурное подразделение больницы списков, заверенных всеми членами тарификационной комиссии.
В нарушение приложения № 12 постановления главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 27.11.2008 № 1219 «О введении отраслевой системы оплаты труда работников государственных учреждений здравоохранения Краснодарского края» (далее – Постановление № 1219):
- тарификационные списки по состоянию на 01.01.2016 года составлены в последовательности, не соответствующей структуре штатного расписания.
В 2017 году выявленное нарушение при составлении тарификационных списков устранено.
Проверить соответствие общей численности должностей в тарификационном списке и штатном расписании по состоянию на 01.01.2016 года не представляется возможным из-за отсутствия общего количества должностей в тарификационном списке.
В отдельных структурных подразделениях больницы установлены расхождения в количестве должностей по тарификационным спискам и в штатном расписании по состоянию на 01.01.2016 года:
Таблица 12

Установлено несоответствие наименований должностей специалистов, указанных в штатном расписании на 2016-2017 годы, требованиям приказа МЗ РФ от 20.12.2012 г. № 1183н «Об утверждении номенклатуры должностей медицинских работников и фармацевтических работников» (далее – приказ № 1183н), приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23.07.2010 № 541н «Об утверждении единого квалификационного справочника руководителей, специалистов и служащих» (далее – Приказ №541н):
- в штатном расписании больницы указаны наименования должностей: «Заведующий Старовеличковской участковой больницы», «Заведующий Гривенской участковой больницы», «Заведующий Гречано-Балковской участковой больницы», «Заведующий педиатрическим отделением», «Заведующий аптеки», в соответствии с требованиями утвержденной номенклатуры должностей медицинских работников: «Заведующий структурного подразделения (отдела, отделения) медицинской организации – врач-специалист».
В 2016-2017 годах рекомендуемые штатные нормативы в ФАПах х. Рогачевский, х. Греки не соблюдаются - в штатном расписании не предусмотрена ставка фельдшера (числится медицинская сестра).
Учреждением сформирован плановый годовой фонд оплаты труда по средствам ОМС на 2015 год в сумме 127 426 тысяч рублей, на 2016год - в сумме 125 852 тысяч рублей, при утвержденном ФОТ (ст. 211) в муниципальном задании на 2015 год в сумме 113 725 тысяч рублей, на 2016 год - 119 423 тысяч рублей, что является нарушением Постановления № 1219 «О введении отраслевой системы оплаты труда работников государственных учреждений здравоохранения Краснодарского края», письма департамента здравоохранения КК от 19.12.2008 №48.02-210/08-06. Право руководителя – самостоятельно утверждать штатные расписания строго в пределах утвержденного фонда оплаты труда в муниципальном задании.
Штатная численность должностей и укомплектованность штатов по всем источникам
Таблица № 13

Медицинской организацией в 2016 году проводилась оптимизация штатного расписания по средствам ОМС, в результате по состоянию на 01.01.2017 года в сравнении с 01.01.2016 года количество ставок уменьшилось на 17,5 штатных единицы (с 770,5 до 753), в том числе: увеличилось по врачам – на 4,25 единиц, по среднему медперсоналу - на 6 единиц, уменьшилось по младшему персоналу – на 22 единиц, по прочим – на 5,75 единиц. Уменьшилось количество физических лиц на 31человек (с 615 до 584).
Одним из показателей обеспеченности Больницы трудовыми ресурсами является уровень квалификации отдельных категорий работников. Так, из 99-ти врачей квалификационную категорию имеют 16 врачей (6%), в том числе высшую категорию имеют 10 врачей, первую – 5, вторую - 1.
Со всеми работниками заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам, в которых конкретизированы должностные обязанности, условия оплаты труда, показатели и критерии оценки эффективности деятельности для назначения стимулирующих выплат в зависимости от результатов труда и качества оказываемых муниципальных услуг, при этом меры социальной поддержки не разработаны, что предусмотрено п. 8 приказа министерства труда и социальной защиты РФ от 26.04.2013 г. № 167н.
Среднемесячная заработная плата работников за счет всех источников финансирования в 2015-2016годах
Таблица № 14 рублей
Категория персонала Среднемесячная заработная плата

• Включая заработную плату гл. врача и его заместителей, гл. медсестры
В 2016 году по сравнению с 2015 годом среднемесячная заработная плата за счёт средств ОМС в целом по Больнице выросла на 3 190 рублей (на 21%).
Наибольший темп прироста наблюдается по категории «Врачи» - 19%, наименьший по категории «Младший медперсонал» – 8 %, а по категории «Прочие» темп прироста не наблюдается.
Использование средств на оплату труда
Таблица № 15 тысяч рублей

Как видно из таблицы, фонд оплаты труда превышает сумму заработанных средств, что привело к перерасходу средств по заработной плате: в 2015 году - на 3 043 тысяч рублей, в первом полугодии 2017 года - на 1 188 тысяч рублей.
Согласно пояснительной записке главного бухгалтера МКУ «ЦБ ЦРБ» Н.П. Швец превышение в 2015 году и в первом полугодии 2017 года обусловлено:
- выплатами стимулирующего характера (за сложность и напряженность) в сумме 882 тысяч рублей и 2 776 тысяч рублей соответственно;
-оплатой по листу нетрудоспособности за счет работодателя в сумме 687 тысяч рублей и 263 тысяч рублей соответственно;
- доплатой до минимального размера оплаты труда в сумме 202 тысяч рублей и 213 тысяч рублей соответственно;
- оплатой среднего заработка в период повышения квалификации работников в сумме 1 911 тысяч рублей и 2 033 тысяч рублей соответственно.
Несмотря на перерасход по фонду оплаты труда, производились выплаты стимулирующего характера, что является нарушением п. 5.1.3 Положения об оплате труда. Объем выплат стимулирующего характера должен устанавливаться в пределах утвержденного фонда оплаты труда.
В соответствии с приказом министерства здравоохранения Краснодарского края от 27 сентября 2013 г. № 5032 «Об утверждении показателей эффективности деятельности государственных учреждений здравоохранения Краснодарского края, их руководителей и работников» (далее - Приказ № 5032) в медицинской организации разработаны и утверждены приказом главного врача от 05.12.2013 года № 905:
- перечень показателей эффективности деятельности для работников по структурным подразделениям и основным категориям,
- методика определения размера выплат стимулирующего характера на основе критериев оценки деятельности структурных.
Приказом № 905 (п. 4) определено, что выплаты стимулирующего характера устанавливаются в пределах утвержденного фонда оплаты труда.
При этом, в нарушение п. 5.5 Положения об оплате труда работников выплаты стимулирующего характера выплачивались на основании приказов главного врача в абсолютном значении и в процентном отношении к должностному окладу и не зависели от критериев и показателей оценки эффективности деятельности, разработанными в учреждении.
Так, на основании приказов главного врача в мае 2017 года производились стимулирующие выплаты за сложность и напряженность: юрисконсульту юридического отдела Шевцовой О.В. – 2 500 рублей (с 01.06.2017 по 31.12.2017, от 31.05.2017 № 958-л, на основании личного заявления), юрисконсульту юридического отдела Хаустовой О.П. – 3 500 рублей (с 01.06.2017 по 31.12.2017, от 31.05.2017 № 957-л, на основании личного заявления), врачу-методисту Жильцовой Н.М. – 8 600 рублей (с 10.05.2017 по 31.12.2017, от 30.05.2017 № 956-л), врачу-диетологу Чепрасовой О.В. (с 01.05.2017 по 31.12.2017, от 30.05.2017 № 955-л).
Также, в соответствии с п. 5.1.5 Положения об оплате труда работников выплаты стимулирующего характера, в том числе премирование по итогам работы, должны осуществляться в пределах выделенных ассигнований на оплату труда. Также, п. 5.14-5.15. Коллективного договора определено осуществление выплат стимулирующего характера в пределах фонда оплаты труда в соответствии с конкретными результатами деятельности работников.
При этом, при перерасходе фонда оплаты труда в первом полугодии 2017 года, производились выплаты стимулирующего характера.
Так, согласно приказу от 26.05.2017 года № 907-л произведены за счет средств ОМС стимулирующие выплаты за высокие показатели в труде, по итогам работы первого квартала 2017 года исполняющей обязанности заместителя главного врача по амбулаторно-поликлиническому разделу работы Пироевой К.А. – 30 000 рублей, заведующему хирургическим отделением врачу-хирургу Селецкому А.А.- 30 000 рублей.
Кроме того, при перерасходе фонда оплаты труда установлено повышение оплаты труда в связи с выплатой компенсационного характера за работу с вредными условиями труда операторам ЭВиВМ (24%). Аттестация рабочих мест указанных работников в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 №342н «Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда», являющаяся основанием для предоставления компенсационных выплат, к проверке не представлена, СОУТ в соответствии с федеральным законом Российской Федерации от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», проведенная в медицинской организации в 2017 году, для операторов ЭВиВМ не проводилась.
Согласно п. 5.9 Коллективного договора Больницы на 2016-2019 годы выплата компенсационного характера за работу с вредными условиями труда должна устанавливаться работникам согласно утвержденному перечню структурных подразделений и должностей работников, при этом, такой перечень медицинской организацией не разработан.
Согласно информации, представленной расчетным отделом, данной категории работников начислено компенсационных выплат за 2016 год – 67 тысяч рублей, первое полугодие 2017 года – 36 тысяч рублей.
Анализ структуры расходов на оплату труда за счет средств ОМС
Таблица № 16

Как видно из таблицы, в 2016 году по сравнению с 2015 годом выплаты стимулирующего характера увеличились на 1 219 тысяч рублей и составили 47 217 тысяч рублей. Также, в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась доля выплат стимулирующего характера в общей сумме выплат и составила 43%.
Приложением № 5 к коллективному договору является «Положение о порядке расходования финансовых средств ТФОМС КК (утверждено главным врачом и согласовано с председателем профкома 22.03.2016). Положение определяет основные направления расходования финансовых средств: осуществление стимулирующих выплат медицинским работникам участковой службы, медицинским работникам скорой медицинской помощи, медицинским работникам фельдшерско-акушерских пунктов, медицинским работникам, задействованным в оказании медицинской помощи на повышение доступности амбулаторной медицинской помощи.
В медицинской организации приказом главного врача от 18.08.2015 № 659 утверждены:
- Положение о порядке установления выплат стимулирующего характера медицинским работникам участковой службы;
- показатели и критерии оцени эффективности деятельности для работников участковой медицинской службы.
Начисление стимулирующих выплат медицинским работникам участковой службы в проверяемом периоде медицинской организацией осуществлялось с августа 2015 года по июнь 2017 года из расчета:
- медицинским работникам участковой службы: врачам – 16 100 рублей, медицинским сестрам – 8 100 рублей.
К проверке представлены показатели и критерии оценки эффективности деятельности работников за май 2017 года, которые не содержат подпись комиссии структурного подразделения, а также подпись работника в ознакомлении с оценкой качества их работы, что не предусмотрено разработанным в учреждении Положением, но рекомендуется приложением № 3 к Приказу № 5032.
Распределение стимулирующих выплат медицинским работникам участковой службы за май 2017 года осуществлялось утвержденной приказом по учреждению Комиссией на основе оценки деятельности работников по показателям и критериям. В соответствии с Положением комиссией оценивается:
- выполнение показателей эффективности выполнения муниципального задания первичным звеном;
- распределение суммы выплат медицинским работникам участковой службы;
- оформление решения комиссии протоколом;
- оформление проекта приказа о распределении стимулирующих выплат.
Согласно приказу главного врача № 905 от 05.12.2013 утверждены:
- перечень показателей эффективности деятельности для работников по структурным подразделениям и основным категориям, в том числе показатели и критерии оценки деятельности врача (фельдшера скорой помощи),
- Методика определения размера выплат стимулирующего характера на основе критериев оценки деятельности структурных подразделений (далее – Методика).
Методикой предусмотрена оценка выполнения показателей эффективности работников комиссией структурного подразделения. Фактически оценка выполнения показателей эффективности работников отделения скорой медицинской помощи не осуществляется, при этом решение комиссии структурного подразделения о суммах стимулирующих выплат за месяц оформляется протоколом с ознакомлением под роспись работников.
Центральная комиссия организации, предусмотренная Методикой, сформирована из руководителя, экономиста, бухгалтера, специалиста отдела кадров, председателя профкома, оформляет проект приказа о распределении стимулирующих выплат за месяц на основании представленных решений комиссии структурных подразделений.
При выборочной проверке за май 2017 года установлено, что распределение стимулирующих выплат работникам скорой медицинской помощи осуществлялось без учета оценки деятельности, на основании приказа главного врача от 26.05.2017 № 911-л за фактически отработанное время. Сумма выплат составила: для фельдшера – 4 000 рублей, для медицинской сестры – 3 000 рублей. При этом, некоторым работникам начислены выплаты: Сидоренко В.А. - старшему фельдшеру (2,0 ставки) - 10 000 рублей, Супруновой В.В. - фельдшеру по приему вызовов (1,0 ставка) - 7 000 рублей, Мироненко С.А. - фельдшеру (1,25 ставки) - 4 500 рублей, Алгазиной Н.В. -фельдшеру (1,25 ставки) - 4 500 рублей, Вертий О.В. - (1,25 ставки) - 4 500 рублей, Тарасенко Е.А. - фельдшеру (1,0 ставка) - 4 500 рублей, Гриценко И.А. - 1,25 ставки) – 4 500 рублей, Азаровой О.И. (1,0 ставка) – 10 500 рублей.
В связи с отсутствием услуги «Лечебное дело» в лицензиях ФАПов финансирование ФАПов в проверяемом периоде не осуществлялось. Выплата стимулирующего характера работникам ФАПов в проверяемом периоде не производилась.
Со всеми работниками отделения скорой медицинской помощи и фельдшерско-акушерских пунктов заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам, в которых отражены показатели и критерии оценки эффективности деятельности работников.
Выплаты стимулирующего характера отдельным категориям работников осуществлялись в соответствии «Положением о размерах, условиях и порядке установления выплат стимулирующего характера отдельным категориям работников», утвержденного Постановлением администрации муниципального образования Калининский район от 13.02.2012 № 161 (с изм. от 24.12.2012 № 1673).
В результате выборочной проверки правильности определения фонда заработной платы врачебного персонала детской поликлиники за май 2017 года установлено, что оплата труда работников производится на основе Положения об оплате труда.
При этом, установлено, что начисление стимулирующей выплаты за стаж непрерывной работы осуществляется неверно у следующих работников детской поликлиники: у врача-офтальмолога Дегтярева С.И. и врача-эндокринолога Гехт И.С.
В приложении № 6 к Положению об оплате труда определен размер выплат и порядок исчисления стажа непрерывной работы в учреждении для врача-офтальмолога и врача-эндокринолога детской поликлиники: при стаже непрерывной работы от 5 до 7 лет – 30% от оклада.
Согласно тарификационному списку по состоянию на 01.01.2017 года и приказу главного врача от 30.09.2016 № 1864 стаж врача-офтальмолога районной поликлиники Дегтярева С.И. (1,0 ставка) по состоянию 07.09.2016 года составил 5 лет, и установлена надбавка за непрерывный стаж работы 30%. Согласно приказу от 20.11.2012 № 1973-к Дегтярев С.И. принят врачом-офтальмологом детской поликлиники по внутреннему совместительству (0,5 ставки).
Согласно тарификационному списку по состоянию на 01.01.2017 года и приказу главного врача от 12.05.2017 № 839-л стаж врача-эндокринолога районной поликлиники Гехт И.С. (1,0 ставка) по состоянию 18.04.2017 года составил 5 лет, и установлена надбавка за непрерывный стаж работы 30%. Согласно приказу от 12.10.2015 № 2143-л Гехт И.С. принята врачом-эндокринологом детской поликлиники по внутреннему совместительству (0,25 ставки).
В карточке-справке за 2017 год указанным работникам произведено начисление стимулирующей выплаты за стаж непрерывной работы в январе-июне 2017 года в размере 20%.
В ходе проверки согласно приказу главного врача от 24.11.2017 года № 2466-л произведен перерасчет вышеуказанным сотрудникам: начислена надбавка стимулирующего характера за непрерывный стаж работы врачу-офтальмологу Дегтяреву С.И. за период с 07.09.2016 по 31.10.2017 в сумме 3 960,28 рублей, врачу-эндокринологу Гехт И.С. за период с 18.04.2017 по 31.10.2017 в сумме 919,32 рублей.
Проверена правильность оформления графиков сменности и «Табелей учета использования рабочего времени и расчета заработной платы».
В нарушение Коллективного договора:
- п. 3.8.3. - медицинские работники с графиком сменности за май 2017 года не ознакомлены (подписи отсутствуют).
- приложение № 2 – установлено несоответствие режима работы детской поликлиники, отраженного в Коллективном договоре, с информацией режима работы указанной в графике сменности.
Так, согласно режиму работы детской поликлиники, в Коллективном договоре установлена 5-ти дневная рабочая неделя с 8-00 до 17-00.
В графике сменности на условиях внутреннего совместительства (0,5 ставки) установлен режим работы с 15-42 до 19-18 следующему персоналу: врачу – акушеру-гинекологу - Перминой А.С., медицинским сестрам Поповой М.В., Ковалевой Л.В., Бочаровой Н.В.
Также, в графике сменности на условиях внутреннего совместительства установлен режим работы:
- врачу – неврологу Каськовой Ю.В. (0,5 ставки) - с 15-42 до 19-36;
- врачу-травматологу – ортопеду Трифонову М.С. (0,25 ставки) - с 16-30 до 18-25;
- медицинской сестре Зениной Н.В. (0,5 ставки) -с 16-12 до 19-48;
- медицинской сестре - Сидельник С.В. (0,5 ставки) - с 16-12 до 19-48;
- медицинской сестре - Гальцевой И.В. (0,25 ставки) - с 16-50 до 17-40.
Таким образом, информацию в графике сменности необходимо составлять в соответствии с учетом требований Правил внутреннего трудового распорядка в Коллективном договоре.
Осуществлена сверка режима работы по основному месту с графиками сменности по совместительству внешних и внутренних совместителей на предмет пересечения часов.
В нарушение ст. 282 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 25.11.2013) при выборочной проверке установлено:
- при сопоставлении графиков работ за май 2017 года по основному месту работы и по совместительству, установлен случай совпадения рабочего времени по основному месту работы с рабочим временем по месту работы по совместительству.
Так, согласно приказу по учреждению медицинской сестре районной поликлиники Клименко Т.Н. установлена нагрузка по основному месту работы в размере 1,0 ставки (по графику работы с 8-00 до 15-42), а также на условиях внутреннего совместительства 0,5 ставки медицинской сестры – процедурной районной поликлиники (по графику работы с 15-42 до 18-18) и 0,25 ставки медицинской сестры – процедурной детской поликлиники (по графику работы с 15-42 до 17-30).
Согласно вышеуказанной статьи совместительством признается выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Таким образом, график работы необходимо составлять с учетом требований вышеуказанной статьи.
В результате пересечения часов по основному месту работы и работы по совместительству в мае 2017 года установлена сумма излишне начисленной и выплаченной заработной платы Клименко Т.Н. в сумме 2 308,73 рублей Приложение № 6. Данные расходы в сумме 2 308,73 рублей являются необоснованными и подлежат восстановлению.
Кроме того, осуществить сверку режима работы по основному месту с графиками сменности и табелями работы по совместительству внешнего совместителя врача – детского хирурга – Ястребова И.Ю. на предмет пересечения часов не представляется возможным, так как в представленной справке с основного места работы внешнего совместителя не указан режим работы.
Согласно должностных инструкций врача-эндокринолога и врача-офтальмолога (раздел 2 пункта 1 «Должностные обязанности») предусмотрено оказание консультативной помощи лечащим врачам других подразделений по своей специальности в течение рабочего времени. При выборочной проверке установлено, что приказами главного врача в мае 2017 года произведены стимулирующие выплаты врачу-эндокринологу Гехт И.С и врачу-офтальмологу Дегтяреву С.И. за консультации, часть из которых проведены в рабочее время.
Таким образом, в мае 2017 года излишне начислена заработная плата за консультирование стационарных больных составила: врачу-эндокринологу Гехт И.С. – 600 рублей (за 3 консультации) и врачу-офтальмологу Дегтяреву С.И. – 7 400 рублей (за 37 консультаций). Приложение № 7.
Данные расходы в сумме 8 000,00 рублей являются необоснованными и подлежат восстановлению.
Перечисление заработной платы на лицевые счета сотрудников производится два раза в месяц: 10 и 25 числа каждого месяца. Нарушений в соблюдении сроков выплаты заработной платы в проверяемом периоде не установлено.
При проверке использования средств, направленных на оплату труда, проведена выборочная проверка правильности заполнения формы отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования по МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» за 2015 - 2016 годы, в соответствии с приказом ФФОМС от 26 марта 2013 г. № 65 «Об установлении формы и порядка предоставления отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования».
К проверке не представлены формы отчетности за 2015 год.
Согласно сводных ведомостей по расчету заработной платы за 2016 год, фактические расходы по заработной плате за счет всех источников финансирования по категориям персонала (без внешних совместителей) составили: за 2016 год – 119 477 тысяч рублей (в том числе за счет средств ОМС – 109 083 тысяч рублей). Установлено несоответствие данных отчета за 2016 год и данных формы № П-4 при подсчете фонда оплаты труда за счет всех источников финансирования в сумме 10 тысяч рублей. Согласно пояснительной записки экономиста МКУ «ЦБ ЦРБ» Т.А. Туриненко причиной несоответствия является ошибочное внесение данных в форму П-4. Приложение № 8.
Установлено соответствие среднесписочной численности, отраженной в Форме П-4, утвержденной приказом Росстата от 12.11.2008 №278 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения», и среднесписочной численности, указанной в отчетности «О заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования»: за 2016 год – 533 человек (в том числе по ОМС – 519 человек).
Размер среднемесячной начисленной заработной платы работников составил: за 2016 год – 18,68 тысяч рублей ( в том числе за счет средств ОМС – 17,51 тысяч рублей).
Проверка выплат стимулирующего характера медицинским работникам участковой медицинской службы

Анализ качественного состава медицинского персонала и стаж работы
Таблица №17
Категория работников Всего
персонала Имеют
квалификационную
категорию % Стаж работы Не имеют
катего-рию
0-3 лет 3-5 лет 5-7 лет св. 7 лет
Врачи-педиатры участковые 8 0 0 1 7 8
Врачи-терапевты участковые 10 0 0 2 8 10
Медицинские сестры врачей-терапевтов и педиатров участковых 21 0 0 1 1 19 21
Врачи общей практики 7 0 0 7 7
Медицинские сестры ВОП 16 0 0 1 15 16
Всего 62 0 0 1 3 2 56 62
Как видно, медицинский персонал участковой службы больницы не имеет квалификационной категории. Численность сотрудников со стажем свыше 7 лет составляет 90% от общего числа работников участковой службы.
Штатная численность должностей и укомплектованность штатов участковой службы на 01.01.2017
Таблица №18

Из таблицы видно, что наименьший процент укомплектованности физическими лицами отмечается по «Врачи общей практики» - 70%, наибольший – по «Врачи-педиатры участковые» - 100%.
Среднемесячная заработная плата работников участковой службы за счет всех источников финансирования в 2015-2016 годах
Таблица №19 рублей

Как видно, уровень среднемесячной заработной платы в 2016 году по сравнению с 2015 годом вырос по категориям «Врачи» на 36%, по «Средний медперсонал» - на 24%, по «Младший персонал» - на 9%.
Анализ структуры расходов на оплату труда участковой службы за счет средств ОМС представлен в приложении №9. В 2016 году по сравнению с 2015 годом выплаты стимулирующего характера увеличились на 26 тысяч рублей и составили 3 212 тысяч рублей, а доля выплат стимулирующего характера в общей сумме выплат уменьшилась и составила 39%.
Приказом главного врача от 18.08.2015 № 659 утверждено «Положение о порядке установления выплат стимулирующего характера медицинским работникам участковой медицинской службы», в котором разработаны показатели и критерии оценки эффективности деятельности для работников участковой службы.
В соответствии с п. 8. «Рекомендаций по оформлению трудовых отношений с работником государственного (муниципального) учреждения при введении эффективного контракта», утвержденных Приказом Минтруда России от 26.04.2013 N 167н в дополнительном соглашении к трудовому договору сотрудника отражены показатели и критерии оценки эффективности деятельности работников участковой службы.
Все медицинские работники занимают 1,0 ставку.
Денежные выплаты стимулирующего характера выплачиваются медицинским работникам, за фактически отработанное время согласно табелю учета рабочего времени.
Приказом главного врача от 17.02.2017 № 169/1, 170/1 сформированы на территории Калининского района 6 терапевтических и 3 педиатрических участков, утверждены границы участков с указанием количественного состава участков и ответственность за их обслуживание участковых служб.
На одну должность врача-педиатра участкового по нормативу утверждено 800 человек прикрепленного детского населения, фактически обслуживают врачи-педиатры участковые от 802 до 976 численности прикрепленного детского населения.
На одну должность врача-терапевта участкового рекомендуемая численность прикрепленного населения на участке – 1700 человек взрослого населения, фактически обслуживают врачи-терапевты участковые от 1 691 до 1 906 численности прикрепленного взрослого населения.
Закрепление количественного состава участков и ответственность за их обслуживание врачей общей практики в участковых больницах и амбулаториях на территории Калининского района не представлено.

Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности

По данным бухгалтерского учета проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности в МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район».
По страховым взносам, налогам и сборам:
Проверено наличие дебиторской и кредиторской задолженности на конец финансового года по страховым взносам (ОМС, ПФР, ФСС), налогам и сборам (НДФЛ, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, за негативное воздействие на окружающую среду).
Установлено наличие дебиторской задолженности по страховым взносам и налогам в результате переплаты Больницей взносов: ФСС на 01.07.2015 – 311 тысяч рублей, на 01.01.2016 – 178 тысяч рублей, на 01.01.2017 – 23 тысяч рублей, на 01.07.2017 – 1 029 тысяч рублей.
Заявление на возмещение произведенных Больницей расходов было подано в ФСС на основании расчетной ведомости формы - 4 ФСС. Возмещение производилось после проведения камеральной проверки.
В медицинской организации имелась текущая кредиторская задолженность по взносам, налогам и сборам, которая составила:
ОМС: на 01.07.2015 – 492 тысяч рублей, на 01.07.2017 – 509 тысяч рублей (перечислено по сроку заработной платы до 15-го числа);
ПФР: на 01.07.2015 – 2 138 тысяч рублей, на 01.07.2017 – 2 212 тысяч рублей (перечислено по сроку заработной платы до 15-го числа);
ФСС: на 01.07.2015 – 19 тысяч рублей, на 01.07.2017 – 20 тысяч рублей (перечислено по сроку заработной платы до 15-го числа);
НДФЛ: на 01.07.2015 – 796 тысяч рублей, на 01.07.2017 – 1 176 тысяч рублей (перечислено по сроку заработной платы до 15-го числа).
Установлены расходы на оплату пени, начисленных медицинской организации за несвоевременную уплату отделению ПФР и ФСС страховых взносов за счет средств ОМС на сумму 27 457,11 рублей:
- ПФР на сумму 27 350,45 рублей, в том числе: в первом полугодии 2015 года – 5 334,51 рублей, в 2016 году - 22 015,94 рублей;
- ФСС в 2016 году - 106,66 рублей.
Данные расходы в сумме 27 457,11 рублей являются неэффективным использованием средств ОМС.
С поставщиками материальных ценностей (работ, услуг):
Дебиторская задолженность с поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) составила: на 01.01.2015 – 5 тысяч рублей, на 01.07.2017 – 245 тысяч рублей.
Кредиторская задолженность с поставщиками за полученные материальные ценности и оказанные услуги составила:
на 01.01.2015 – 38 471 тысяч рублей, в том числе просроченная 29 290 тысяч рублей (76%);
на 01.01.2016 – 41 978 тысяч рублей, том числе просроченная 36 913 тысяч рублей (88%);
на 01.01.2017 – 35 860 тысяч рублей, том числе просроченная 32 303 тысяч рублей (90%);
на 01.07.2017 – 35 311 тысяч рублей, в том числе просроченная 29 309 тысяч рублей (83%).
Структура кредиторской задолженности
за полученные материальные ценности и оказанные услуги
Таблица № 20

Как видно, кредиторская задолженность по состоянию на 01.07.2017 года уменьшилась по сравнению с 01.01.2015 на 3 160 тысяч рублей и составила 35 311 тысяч рублей, при этом увеличилась просроченная кредиторская задолженность на 19 тысяч рублей и составила 29 309 тысяч рублей.
Наибольшая сумма кредиторской задолженности сложилась с поставщиками лекарственных средств и прочих расходных материалов: ГУП КК «Кубаньфармация» - 12 559 тысяч рублей, ООО «Фам-Стандарт» - 2 580 тысяч рублей, АО «Р-Фарм» - 1 843 тысяч рублей, ООО «Веста Фарм» - 1 265 тысяч рублей, ООО «ВитаЛабСервис» - 1 237 тысяч рублей, ООО «НПФ «НМ» - 1 164 тысяч рублей, ООО «Кубань –Рентген МТ» - 1 268 тысяч рублей, ООО «Джодас Экспоим» - 946 тысяч рублей, ООО «ОптоМед» - 861 тысяч рублей, ИП Жаркова В.А. – 917 тысяч рублей и другие. Поставка материальных ценностей (товаров, работ, услуг) осуществлялась на основании заключенных контрактов, сроки оплаты по контрактам с вышеуказанными поставщиками медицинской организацией не соблюдаются.
Кредиторская задолженность имеет просроченный характер.
Установлено несоответствие данных о состоянии просроченной кредиторской задолженности за полученные материальные ценности и оказанные услуги по состоянию на 01.01.2015 года в форме № 0503769 «Сведения по кредиторской задолженности учреждения» данным бухгалтерского учета. По данным бухгалтерского учета по счету 302.00 просроченная кредиторская задолженность составила 29 290 тысяч рублей, в форме № 0503769 по счету 302.00 - 0,00 рублей.
Кроме того, согласно представленной медицинской организацией отчетной информации по утвержденным формам в DBF-формате в соответствии с приказом ТФОМС КК от 21.06.2011 №271-П просроченная кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 года составила 29 081 тысяч рублей. Разница составила 209 тысяч рублей. Пояснительная записка главного бухгалтера МКУ «ЦБ ЦРБ» Н.П. Швец. Приложение № 10.
Комиссии представлены акты сверок расчетов с поставщиками материальных ценностей (работ, услуг), которые с основными поставщиками проводились ежеквартально, с остальными поставщиками по мере необходимости. Периодичность сверок расчетов с поставщиками в Учётной политике не отражена.
Из 33 проверенных актов сверки неурегулированных остатков не установлено.
В медицинской организации годовая инвентаризация расчетов по состоянию на 31.12.2015 года, на 31.12.2016 года не проводилась.
За проверяемый период установлены расходы на оплату за невыполнение условий договорных обязательств с поставщиками (пени, неустойки, госпошлины, судебные издержки, оплата по исполнительным листам, юридические услуги, проценты за пользование чужими средствами) на сумму 1 338 478,20 рублей, в том числе:
- во втором полугодии 2015 года – 918 750,83 рублей;
- в 2016 году – 416 025,68;
- в первом полугодии 2017 года – 3 701,69 рублей.
Данные расходы в сумме 1 338 478,20 рублей являются неэффективным использованием средств ОМС.

Организация закупок товаров, выполнение работ, оказание услуг
для муниципальных нужд

Согласно части 1 ст. 39 от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Закон № 44-ФЗ) приказом медицинской организации (09.01.2017 № 60) создана контрактная служба и назначен начальник отдела контрактной службы, ответственный за осуществление закупок (30.12.2016 № 2550-Л).
Приказами главного врача создана Единая комиссия по осуществлению закупки товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» (от 12.01.2015 № 8, от 12.10.2016 № 798/П, от 14.04.2017 № 383).
В соответствии с «Положением о единой комиссии» в состав единой комиссии входят 5 специалистов, из них 3 прошли повышение квалификации в сфере закупок.
Единая комиссия осуществляет рассмотрение, оценку и сопоставление котировочных заявок, определение победителя в проведении торгов, ведение протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок с оформлением протоколов.
Объем и способы закупок продукции, выполненных работ (услуг)
Таблица №21

В таблице приведены фактические расходы, закупаемой продукции, выполненных работ (услуг) для нужд медицинской организацией за счет средств ОМС. Медицинской организацией не представлена информация по объемам и способам закупок товаров, работ и услуг.
Приказами главного врача от 22.12.2014 № 948/П, от 28.12.2015 № 996/П, от 29.12.2016 № 9918/П утверждены планы – графики по закупкам товаров, работ и услуг для нужд медицинской организации на 2015-2017 годы.
Взаимодействие Больницы с поставщиками материальных ценностей (товаров, работ, услуг) осуществлялось на основании заключенных контрактов (договоров).
Выборочной проверкой оформления контрактов за 2017 год установлено, что в единичных случаях в контрактах (закупок малого объема) не указывается источник финансирования.
На основании приказа главного врача от 09.01.2017 № 60/1 в медицинской организации создана комиссия по осуществлению приемки поставленного товара (изделий медицинского назначения).
Согласно Плана финансово-хозяйственной деятельности медицинской организации за счет всех источников финансирования предусмотрено приобретение материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг на 2015 год на сумму 86 402 тысяч рублей, на 2016 год – 111 603 тысяч рублей. План – график размещения заказов на 2015 год размещен на сайте на сумму 73 100 тысяч рублей, на 2016 год – 105 101 тысяч рублей.

Проверка приобретения, учета и расходования лекарственных средств, расходных материалов и прочих лечебных расходов

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Инструкцией № 174н на счетах аналитического учета 105.31 «Медикаменты и перевязочные средства», 105.36 «Прочие материальные запасы».
МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» обеспечен раздельный учет и хранение лекарственных средств, приобретаемых из разных источников финансирования (бюджет, ОМС, предпринимательская деятельность).
Проверкой порядка организации обеспечения медицинской организации медикаментами установлено.
В целях эффективного использования средств ОМС, направленных на приобретение медикаментов, повышения качества медицинской помощи, приказами главного врача от 11.01.2016 №5/1/П, от 30.01.2017 №116/П:
- создана комиссия по рациональному использованию лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету;
- определен перечень лекарственных средств и расходных материалов, подлежащих предметно-количественному учету.
Из 47 проверенных медицинских карт стационарных больных в терапевтическом и детском отделениях выявлены следующие замечания:
- назначены препараты, которых нет в наличии в процедурном кабинете отделении: Омепразол, Меформин, Индопамид, Мильдоний, Артрозан, Трентал;
- установлены случаи замены, назначенных препаратов, более дешевыми аналогами, без отражения в листах назначения к истории болезни наименований оригинальных препаратов: Лазикс (Фуросемид), Верошпирон (спиранолактон).
Основными поставщиками медикаментов и изделий медицинского назначения в проверяемом периоде являлись: КК «Кубаньфармация», ООО «Фамсервис» (медикаменты), ЗАО Фармацевт» (растворы антирабические, сыворотки), ООО Акафарм (хлоргексидин спиртовой раствор 0,5%, экстемпоральные лекарственные препараты), АО НПК «Катрен» (расходные материалы), АО «Р-Фарм» (медикаменты), ООО «Бифарм», ООО «Росмедфарм» и другие.
Поставка лекарственных средств, расходных материалов, медицинского инструментария, реактивов осуществлялась на основании заключенных договоров.
Выборочной проверкой за апрель 2017 года по данным бухгалтерского учета установлено, что полученные от поставщиков медикаменты оприходованы своевременно и в полном объеме.
Медицинской организацией заключены договоры с другими медицинскими организациями на оказание возмездных услуг по проведению клинико-диагностических и инструментальных исследований пациентов:
- Государственным бюджетным учреждением здравоохранения «Специализированная клиническая инфекционная больница» министерства здравоохранения Краснодарского края;
- Государственным бюджетным учреждением здравоохранения «Краевая клиническая больница №2» министерства здравоохранения Краснодарского края;
- Государственным бюджетным учреждением здравоохранения «Наркологический диспансер» министерства здравоохранения Краснодарского края.
Выполнение оказанных услуг подтверждено счетами – фактурами, актами выполненных работ, реестрами пациентов, проходивших обследования, оформленными в установленном порядке.
Кроме того, медицинской организацией заключены договоры с ГУП КК «Кубаньфармация» от 12.01.2015 № 08/15-ФАП, от 12.01.2016 №08/16-ФАП, от 21.11.2016 №06/17-ФАП (срок действия договора до 31.12.2019) в рамках которого больнице передаются лекарственные препараты и изделия медицинского назначения для реализации медицинскими работниками ФАПов с. Долиновское, х. Лебеди, х. Греки, х. Редант и х. Пригибский за вознаграждение (7% от реализации за месяц).
На основании договора структурные подразделения больницы (ФАПы):
- принимают медикаменты на ответственное хранение.
- обеспечивают за свой счет сохранность переданного товара;
- принимают на себя полную материальную ответственность за недостачу, истечение срока годности, повреждение и др.;
- товар в случае, если остаточный срок годности менее 6 месяцев, возврату не подлежит. При этом, больница должна оплатить ГУП КК «Кубаньфармации» полную стоимость товара с истекшим сроком годности.
Основанием для расчетов является утвержденный сторонами Акт об оказанных услугах». Сумма вознаграждения поступает от ГУП КК «Кубаньфармация» на счет предпринимательской деятельности больницы.
Движение средств ОМС, направленных на лекарственные средства, расходные материалы представлено в таблице.
Таблица № 22 тысяч рублей

Как видно из таблицы, остаток медикаментов на 01.01.2017 года уменьшился в 1,1 раза по сравнению с остатком на 01.01.2016 года и составил 3 587 тысяч рублей.
Фактический среднемесячный расход медикаментов меньше среднемесячной потребности по МЗ за 2016 год на 126 тысяч рублей.
В нарушение приказа МЗ СССР от 02.06.1987 № 747 «Об утверждении «Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения…»:
- п. 19 - в отделениях допускается хранение медикаментов сверх текущей потребности. Приложение №11. Следовательно, заявка на получение медикаментов производится без учета наличия остатков.
По данным бухгалтерского учета проведен анализ структуры остатков и расходов медикаментов.
Таблица № 23 тысяч рублей

Проведенным анализом установлено, что наличие значительных остатков по готовым лекарственным формам обусловлено наличием обязательного запаса.
Выполнение планового показателя расходов по медикаментам на одного пациента в день
Таблица № 24 рублей

Из таблицы видно, что в 2016 году выполнение планового показателя расходов по медикаментам, перевязочным средствам и прочим лечебным расходам на одного пациента в день не выполняется по амбулаторной помощи, стационару дневного пребывания. Причиной невыполнения планового показателя является образование кредиторской задолженности по медикаментам.
В медицинской организации в расчет фактической стоимости на единицу медицинских услуг по медикаментам включена оплата за услуги, связанная с обращением медицинской продукции. В соответствии с п. 3.1 Тарифного соглашения расходы по оплате за вышеуказанные услуги, не относятся к группе расходов «Лекарственные средства, расходные материалы и прочие лечебные расходы», поэтому при подсчете фактической стоимости по медикаментам необходимо исключать указанные расходы.
Таким образом, медицинской организацией сведения о выполнении планового показателя расходов на медикаменты недостоверны. На вышеуказанное нарушение больнице было указано в акте предыдущей проверки от 18.12.2015 № 54-Д.
При выборочной проверке оборотных ведомостей за 2016 год, установлено длительное (более года) неиспользование в лечебном процессе лекарственных средств и изделий медицинского назначения в аптеке на сумму 21 872,60 рублей, что является неэффективным использованием средств ОМС.
Таблица № 25

Процент закупаемых лекарственных средств отечественных производителей за второй квартал 2017 года – 55,3%, импортных – 44.7%.
Основные страны-производители лекарственных средств: Беларусь, Китай, Германия, Франция, Венгрия, Нидерланды, Индия, Австрия.
В структуру МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» входит аптека медицинской организации, осуществляющая деятельность на основании лицензии, выданных департаментом здравоохранения Краснодарского края.
Функция лекарственного обеспечения возложена на заведующую аптекой Горло И.В., с которой заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (от 25.02.2015 №53).
В больничной аптеке используется программный комплекс «1С», версия 7.7, который не позволяет вести автоматизированный учет медикаментов в полном объеме. Между аптекой и структурными подразделениями больницы отсутствует единая автоматизированная сеть.
Заведующей аптекой ведутся следующие формы:
- формы 6-МЗ «Книга регистрации счетов-фактур, поступающих в аптеку»;
- формы 8-МЗ «Книга предметно-количественного учета»;
- формы 1-МЗ «Ведомость выборки израсходованных лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учёту»;
- формы 7-МЗ «Книга учета протаксированных требований»;
- формы 2-МЗ «Отчет о движении лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету»;
- формы 11-МЗ «Отчет заведующей аптекой о приходе и расходе аптекарских запасов».
Комиссией проведена проверка учета медикаментов в Старовеличковской участковой больнице. Рабочее место старшей медицинской сестры автоматизировано. Аналитический учет медикаментов, подлежащих предметно-количественному учету, ведется в журналах по наименованиям и количеству.
Аналитический учет лекарственных препаратов, не подлежащих предметно-количественному учету, ведется старшей медицинской сестрой в оборотных ведомостях по наименованиям и количеству, суммам по каждому наименованию, подведению итогов.
Отчеты по медикаментам, подлежащим предметно-количественному учету (по форме № 2-МЗ), предоставляется в бухгалтерию с приложением первичных учетных документов (требования – накладные на отпуск медикаментов из аптеки, акт о списании медикаментов в отделениях), по медикаментам, не подлежащим предметно-количественному учету (в форме оборотных ведомостей) предоставляется в бухгалтерию без приложения первичных учетных документов. Списание медикаментов осуществляется с составлением Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).
На основании приказа главного врача от 20.11.2017 №901/П проведена выборочная инвентаризация медикаментов, находящихся на ответственном хранении у заведующей аптекой и старшей медицинской сестры Старовеличковской УБ. Медикаментов с истекшим сроком хранения не выявлено. В результате инвентаризации излишек и недостач не установлено.

Проверка организации качества лечебного питания

В медицинской организации для оказания медицинской помощи на 01.01.2017 года развернуто 193 койки круглосуточного стационара, из них в системе обязательного медицинского страхования 174 коек.
Общее руководство диетпитанием в больнице осуществляет и.о.главного врача Арзиди А.Ю.
Ответственной за организацию лечебного питания является врач-диетолог Чепрасова О.В. (с 17.04.2017 года 0,5 ставки). Проверку качества продуктов при их поступлении на пищеблок и контроль правильности хранения запаса продуктов осуществляет медицинская сестра диетическая Осипян К.В. (с 18.04.2017 года 1,5 ставки).
Согласно заключенным контрактам на оказание услуг по обеспечению лечебным питанием МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» оплачивает услуги ООО «Юг-Продсервис». Оказание услуг по обеспечению лечебным питанием включает в себя: стоимость продуктов питания, используемых для приготовления пищи, а так же расходы на их приобретение и транспортировку, расходы на приготовление готовых блюд, налоги, сборы и другие обязательные платежи, транспортные расходы по доставке блюд. Сумма фактически оказанных услуг за прошедший период корректируется дополнительным соглашением к заключенному контракту.
В проверяемом периоде главному врачу медицинской организации представлялись докладные о нарушении поставщиком условий заключенного контракта (п.2.18) в части предоставления справки-отчета о выполнении натуральных и денежных норм в разрезе: дети, взрослые и участковые больницы (ООО «Юг-Продсервис» предоставляет общие данные по расходу продуктов питания).
Приказом главного врача больницы от 18.04.2017 № 389/П утвержден состав Совета по лечебному питанию. Приложением к приказу утверждено Положение о Совете по лечебному питанию на 2017 год. Заседания комиссии проводятся 1 раз в два месяца, результаты заседания оформляются протоколами.
Выполнение планового показателя расходов по питанию
на одного пациента в день
Таблица № 26

На пищеблоке имеется сезонное семидневное меню для каждого варианта диеты. Семидневное меню соответствует меню на день проверки. Пищеблок оснащен программным комплексом «Талисман. Диетсестра».
Проверено качество лечебного питания по состоянию на 30.11.2017 года. Питание больных в больнице осуществляется по стандартным диетам (ОВД – 120 человек, ЩД – 16 человек, ВБД9 – 12 человек, после операционный – 1 человек, в т.ч. дети – 8 человек).
В нарушение п.4б приложения №2 к приказу МЗ РФ от 05.05.2003 №330 «О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждения Российской федерации» (далее – приказ № 330) установлено несоответствие расхода продуктов по ассортименту и весу для приготовления блюд на 30.11.2017 года в меню-требованиях карточкам-раскладкам:
- в борщ на костном бульоне со сметаной согласно меню-требованию заложено сметаны 8 г на 1 порцию, карточкой-раскладкой сметана не предусмотрена;
- в салат из белокочанной капусты с растительным маслом согласно меню-требованию заложено на 1 порцию капусты 129 г, растительного масла 7 г, сахара 1 г, карточкой-раскладкой предусмотрено капусты 145 г, растительного масла 10 г, сахара 2 г.
При контрольном взвешивании готовых блюд, приготовленных на обед 30.11.2017 года, перед её выдачей в отделения на пищеблоке установлены расхождения: излишки куриного бульона для послеоперационного рациона – 0,466 кг (вес одной порции 0,300 кг по карточке-раскладке); недостача борща на бульоне со сметаной – 0,900 кг (вес одной порции 0,400 кг по карточке-раскладке). Акт контрольного взвешивания – Приложение №12, объяснительная – Приложение №13.
В нарушение п.25 приказа Министерства здравоохранения СССР от 05.05.1983 №530 «Об утверждении инструкции по учету продуктов питания в лечебно-профилактических и других учреждениях здравоохранения, состоящих на государственном бюджете СССР» (далее – приказ №530) не осуществляется внезапный контроль закладки продуктов питания в котел администрацией МО совместно с представителями общественных организаций.
Выполнение натуральных норм питания с учетом взаимозаменяемости продуктов
Таблица № 27 в процентах
Наименование продуктов с учетом взаимозаменяемости продуктов

Анализ выполнения натуральных норм питания в МО проводится ежемесячно.
При проверке маркировки посуды, инвентаря, холодильного оборудования установлено, что разделочный инвентарь закреплен за каждым цехом. В нарушение п.6.5 Пост.ГГСВ РФ от 08.11.2001 г. №31 маркировка посуды с указанием веса требует обновления.
В нарушение п.14.14 Пост. ГГСВ от 18.05.2010 №58 на момент проверки суточные пробы сформированы не в полном объеме, отсутствуют пробы на ужин 29.11.2017: омлет паровой и пюре из свеклы.
При инвентаризации продуктов питания, выданных в суточный запас на пищеблоке, расхождений не установлено.
На момент проверки на пищеблоке в нерабочем состоянии находятся холодильник и весы.
Метрологическая поверка весов Госповерителем проводилась на пищеблоке 06.2017, в раздаточной терапевтического отделения Старовеличковской УБ – 27.11.2017.
В нарушение п.2.6. Пост. ГГСВ РФ от 08.11.2001 г. №31 на контейнерах для сбора мусора отсутствуют крышки.
В проверяемом периоде приобретались детские молочные смеси для педиатрического отделения: в 2016 году на сумму 30 841,30 рублей, за первое полугодие 2017 года на сумму 61 787,38 рублей. Остаток детских молочных смесей на 01.11.2017 года составил в сумме 31 724,67 рублей.
В нарушение п.9 приказа №530, п.3.3 заключенного контракта на поставку смесей, п.3.8.6 Учетной политики медицинской организации доставка детских молочных смесей осуществляется не на склад учреждения, а непосредственно в педиатрическое отделение старшей медицинской сестре Иващенко Л.В. (договор о полной материальной ответственности от 26.06.2015).
Хранятся детские молочные смеси в кабинете старшей медицинской сестры педиатрического отделения на шкафу в коробах. Комната не оснащена оборудованием для соблюдения температурного режима хранения.

Проверка обеспечения сохранности, учета и списания мягкого инвентаря

В МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» бухгалтерский учет мягкого инвентаря ведется в соответствии с Инструкциями № 157н и № 174н на счете 105 35 000 «Мягкий инвентарь».
Медицинской организацией согласно принятым и оплаченным счетам следовало направить на приобретение мягкого инвентаря средств ОМС:
в 2015 году в сумме 582 тысяч рублей, кассовые расходы составили 90 тысяч рублей;
в 2016 году в сумме 511 тысяч рублей, кассовые расходы составили 34 тысячи рублей;
в первом полугодии 2017 года в сумме 236 тысяч рублей, кассовые расходы составили 0 тысяч рублей.
В 2015 году кассовые расходы по приобретению мягкого инвентаря составили оплату кредиторской задолженности за 2014 год.
В 2016 году МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» мягкий инвентарь приобретался один раз у поставщика ИП Журавлев А.С, согласно договору, заключенному после проведения открытого аукциона в электронной форме (простыня, пеленка, полотенца, халат).
В ходе проверки проведен анализ оснащенности мягким инвентарем. Средний процент обеспеченности мягким инвентарем на 01.01.2017 года – 63% (в т.ч. простыни – 93%, наволочки – 66%, пеленки – 14%, пододеяльники – 93%, полотенца – 64%, одеяла – 124%).
Одноразовый мягкий инвентарь за счет средств ОМС приобретался в 2015 году на сумму 36 413 рублей (простыни одноразовые у ООО «Биомедсервис» и ООО «ФАМ Стандарт»).
Приобретенный в проверяемом периоде мягкий инвентарь оприходован полностью и своевременно.
Ответственной за приобретение, учет и выдачу мягкого инвентаря является кладовщик Буря И.В., с которой заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (от 10.12.2015 №79).
На момент проверки на складе в наличии мягкого инвентаря не установлено. Учет мягкого инвентаря на складе ведется в книге складского учета материалов ф.0504042, с разделением по источникам финансирования.
Выборочно проведена проверка учета и состояния мягкого инвентаря в терапевтическом отделении Старовеличковской участковой больницы.
В структуре медицинской организации Старовеличковская участковая больница является единым структурным подразделением без разделения на стационар и поликлинику, территориально они находятся на разных адресах: поликлиника – ул. Красная, д.158«а», стационар – ул. Жедяевского, д.42. Материально-ответственным лицом в обоих подразделениях является сестра-хозяйка терапевтического отделения стационара Котюжанская Н.В., с которой заключен договор о полной материальной ответственности от 01.01.2014 №40. На выданное в поликлинику белье оформляются расписки.
Медицинская организация имеет в наличии свою прачечную. Передача белья в стирку производится с оформлением «Квитанции на сданное в стирку белье» по форме №3-МЗ.
В нарушение «Инструкции по учету белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в лечебно-профилактических и других учреждениях здравоохранения, состоящих на государственном бюджете СССР», утвержденной приказом Министерства здравоохранения СССР от 29.02.1984 №222 (далее – инструкция №222):
- п. 24 – на халатах медицинских отсутствует маркировка (с наименованием организации, указанием отделения и даты выдачи в эксплуатацию);
- п. 27 – в тетради учета выданных медицинским работникам в индивидуальное пользование халатов медицинских не ведется учет сданных халатов, что не дает возможность сверить их фактическое наличие с данными бухгалтерского учета.

Проверка использования средств ОМС на текущее содержание медицинской организации (221,222,223,224,225,226,290,310,340)

В проверяемом периоде Больницей при оказании медицинской помощи застрахованным гражданам производились дополнительные расходы средств ОМС, размер которых определялся коэффициентом к базовой части тарифа.
Анализ дополнительных расходов
Таблица № 28 тысяч рублей

Как видно из таблицы, имеются значительные отклонения кассовых расходов от запланированных в муниципальном задании:
- 2015 год – на расходы по статье 226 «Прочие работы, услуги» в МЗ запланировано 1 777 тысяч рублей, кассовый расход составил 5 009 тысяч рублей (отклонение составило 3 232 тысяч рублей); на расходы по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в МЗ запланировано 6 545 тысяч рублей, кассовой расход составил 8 518 тысяч рублей (отклонение составило 1 973 тысяч рублей);
- 2016 год – на расходы по коммунальным услугам в МЗ запланировано 13 397 тысяч рублей, кассовый расход составил 15 629 тысяч рублей (отклонение составило 2 232 тысяч рублей); на расходы по статье 225 «Услуги по содержанию имущества» в МЗ запланировано 3 594 тысяч рублей, кассовый расход составил 6 398 тысяч рублей (отклонение составило 2 804 тысяч рублей); на расходы по статье 226 «Прочие работы, услуги» в МЗ запланировано 1 797 тысяч рублей, кассовый расход составил 4 272 тысяч рублей (отклонение составило 2 475 тысяч рублей); на расходы по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в МЗ запланировано 6 610 тысяч рублей, кассовой расход составил 10 998 тысяч рублей (отклонение составило 4 388 тысяч рублей).
Согласно пояснительной записке главного бухгалтера Н.П. Швец причиной отклонений является наличие кредиторской задолженности. Приложение № 14.
В результате анализа фактических расходов по объему и сумме за 2016 год установлено, что наиболее крупные расходы произведены по уплате коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества и увеличению стоимости материальных запасов.

Коммунальные расходы

Анализ структуры дополнительных расходов показал, что наибольший удельный вес в кассовых расходах в 2016 году приходится на коммунальные услуги (36%).
Оплата коммунальных услуг осуществлялась Больницей согласно заключенным договорам с поставщиками.
Проверкой обоснованности расходов на отопление, водоснабжение, электроэнергию, газ установлено, что оплата производится на основании показаний приборов учета.
В учетной политике медицинской организации отражено распределение коммунальных расходов на 2016-2017 годы по источникам финансирования в процентном отношении: за счет средств предпринимательской деятельности – 8,32%, бюджетной деятельности – 7,38%, за счет средств ОМС – 84,3%. Фактическое распределение суммы коммунальных услуг по источникам финансирования за 2016 год: за счет средств предпринимательской деятельности – 2,7%, бюджетной деятельности – 1,0%, за счет средств ОМС – 96,3%, что превышает процент, определенный Учетной политикой.

Налоги и аренда
При проверке расходов средств ОМС на оплату медицинской организацией налогов и сборов (налог на имущество, транспортный, земельный, плата за негативное воздействие на окружающую среду, НДФЛ) проверены:
правильность их исчисления на основании деклараций по расчету налогов за 2016 год.
В учетной политике медицинской организации не отражен порядок распределения расходов по оплате налогов по источникам финансирования.

Проверка арендных отношений

МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» переданы во временное пользование нежилые помещения:
МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» заключен контракт на оказание услуг по организации приготовления 5-ти разового лечебного питания от 26.06.2015 № 0144569-02 (срок действия до 31.12.2015), от 14.12.2015 № 0144569-01 (срок действия до 30.06.2016), от 10.06.2016 № 0144569-01 (срок действия до 31.12.2016), от 12.12.2016 № 0144569-02 (срок действия до 31.12.2017) с ООО «Юг-Продсервис».
Постановлением администрации муниципального образования Калининский район от 06.12.2013 №1657 медицинской организации дано согласие на передачу в аренду недвижимого имущества и на передачу в безвозмездное пользование движимого имущества пищеблока.
- в соответствии с договором аренды от 1 июля 2015 г. №б\н и доп. согл. от 01.01.2016 №01, от 01.07.2016 №02 (срок действия до 31.12.2016), от 09.01.2017 №б\н площадью 258,4 кв. м, заключенным с ООО «Юг-Продсервис» для размещения помещений пищеблока ЦРБ в ст. Старовеличковская;
В рамках договора медицинской организацией заключены:
-договор аренды нежилого помещения,
-договор на возмещение затрат по коммунальным платежам.
Размер ежемесячной арендной платы составляет 33 592 рублей. Договорная плата за коммунальные услуги за 2015-2016 годы (вода, газ, свет, отопление) составляет 15 000 рублей, в 2017 году – на основании выставляемых счетов с учетом показаний счетчиков.
На основании выставленных медицинской организацией ООО «Юг-Продсервис» счетов-фактур и актов выполненных работ (за аренду помещений пищеблока, расположенного в станице Старовеличковской, и возмещение коммунальных услуг), согласно оборотно-сальдовой ведомости арендатором произведена частичная оплата арендной платы и возмещение коммунальных услуг, задолженность ООО «Юг-Продсервис» по состоянию на 01.11.2017 составляет 764 573,05 рублей.
Следует отметить, что задолженность медицинской организации ООО «Юг-Продсервис» за услугу по организации по лечебному питанию по состоянию на 01.11.2017 года составляет 468 680,00 рублей.
Установлено, что в подписании договоров аренды участвуют две стороны (балансодержатель - МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» и арендатор), подпись третьей стороны - собственника муниципального имущества - администрации муниципального образования Калининский район, отсутствует.
Также, МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» («Арендатор») заключены договора безвозмездного пользования нежилым помещением с ЗАО «Имени Калинина» («Арендодатель») от 01.01.2015 № 01/2015, от 01.01.2016 №1/2016, от 01.01.2017 №03/2017 согласно которому медицинская организация принимает во временное владение и пользование нежилое помещение, расположенное в х. Пригибский, для размещения ФАПа.
На основании договора медицинская организация производит возмещение затрат по электроэнергии, согласно выставленным счетам по ценам, сложившимся на момент оплаты. Оплата коммунальных услуг осуществляется с лицевого счета по учету средств обязательного медицинского страхования.

Проверка земельного налога

При проверке правильности исчисления налога на землю на основании налоговой декларации по расчету налога за 2016 год установлено.
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования Калининского района.
Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость каждого земельного участка.
Проведена проверка обоснованности показателей на основании кадастрового паспорта земельного участка, в соответствии с которым определены кадастровая стоимость и размер земельного участка.
Исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2016 год, составила 498 027 рублей.
Фактически земельный налог за 2016 год оплачивался за счет средств ОМС – 75,5%, за счет средств предпринимательской деятельности - 24,5%.

Проверка налога на имущество

При проверке правильности исчисления налога на имущество на основании налоговой декларации по расчету налога за 2016 год установлено:
Объектом обложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» в качестве объектов основных средств.
В соответствии со статьей 375 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы, как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, медицинской организацией учитывалось имущество по его остаточной стоимости.
Проведена сверка по бухгалтерскому балансу поквартальных остатков основных средств (остаточной стоимости) в 2016 году с данными, отраженными в налоговой декларации по расчету налога на имущество за 2016 год, расхождений не установлено.
Сумма налога на имущество за 2016 год составила 1 384 700 рублей.
Фактически налог на имущество за 2016 год оплачивался за счет средств ОМС – 73,2%, за счет средств предпринимательской деятельности - 26,8%.

Плата за негативное воздействие на окружающую природную среду

В ходе деятельности организации оказывают негативное воздействие на окружающую природную среду, в связи с этим ими уплачиваются взносы за ее загрязнение.
Сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду за 2016 год составила 374 223,72 рублей. Фактически налог за 2016 год оплачивался за счет средств ОМС – 75%, за счет средств предпринимательской деятельности - 25%.
Оплата транспортного налога

Согласно ст. 357 НК РФ МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» является плательщиком транспортного налога, на котором зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Комиссии представлены декларации по расчету транспортного налога за 2016 год.
Налоговой базой для исчисления транспортного налога определена мощность двигателя транспортного средства. Налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».
При проверке правильности исчисления транспортного налога нарушений не установлено. Фактически налог за 2016 год оплачивался за счет средств ОМС – 73,3%, за счет средств предпринимательской деятельности – 26,7%.

НДФЛ

МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» является организацией, производящей выплаты физическим лицам, и в соответствии с гл. 23 НК РФ, именуется налоговым агентом.
Медицинская организация ведет учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов в бюджет за налоговый период медицинской организацией предоставляются в налоговые органы в электронной форме.
При выборочной проверке исчисления НДФЛ за 2016 год нарушений не установлено.

Оборудование

МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» приобретено оборудование стоимостью до 100 тысяч рублей за единицу в 2015 – 442 тысяч рублей, в 2016 – 11 тысяч рублей, в первом полугодии 2017 года – 395 тысяч рублей.
На полученное и оприходованное оборудование заведены инвентарные карточки (форма ОКУД 0504031).
Все оборудование введено в эксплуатацию, закреплено по месту их нахождения за материально-ответственными лицами, с которыми заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
Проведена выборочная проверка сверки фактического наличия оборудования с данными бухгалтерского учета в следующих отделениях: районной поликлинике, педиатрическом, хирургическом, детской поликлинике, операционном блоке. Расхождений не установлено.
Поставщиками услуг по техническому обслуживанию и ремонту медицинской техники, на основании заключенных договоров, являются ЗАО «Медтехника», ООО «АМТ-Комплект», ООО «М-Сервис Юг», ИП Артемьев С.В. Выполненные работы оформляются актом. В случае поломки или некорректной работы оборудования своевременно приглашаются специалисты для проведения ремонта. В проверяемом периоде производилось техническое обслуживание оборудования и ремонт медицинской техники.
При выборочной проверке эффективности работы аппаратно-программных комплексов «Здоровье-Экспресс», установлено:
- аппаратно-программный комплекс «Здоровье–Экспресс», установленный в СОШ №1 ст. Калининской, находится в рабочем состоянии, на бланочных носителях отражаются измерения физических данных учащихся. В единичных случаях не внесены данные в накопительную электронную базу о страховых полисах;
- аппаратно-программный комплекс «Здоровье–Экспресс», установленный в СОШ № 5 ст. Старовеличковской, с марта 2015 года простаивает. Накопительная электронная база данных об учащихся не сформирована, по причине отсутствия постоянного закрепленного медицинского персонала за этим оборудованием. Таким образом, данные расходы в сумме 99 000 рублей являются неэффективным использованием средств ОМС.
В нарушение письма от 27.10.2003 №293-22/233 «О введении в действие методических рекомендаций «Техническое обслуживание медицинской техники»:
- п. 6.4.14 – в структурных подразделениях медицинской организации журналы технического обслуживания и текущего ремонта медицинского оборудования не ведутся, что не представляется возможным делать отметки о выполнении произведенных работ.

Прочие расходы

Основными поставщиками услуг являлись: ЗАО «Медтехника», ООО «АМТ-комплект» (ремонт и техническое обслуживание медицинского оборудования), Краснодарский филиал ОАО «Ростелеком» (услуги связи, интернет), ООО «Водоканал» (вода, канализация), ООО «Теплосети» (тепловая энергия), ПАО «ТНС энерго Кубань» (электроэнергия), ООО «Газпром межрегионгаз» (газ), ООО «КГБ-НК» (техническое обслуживание охранной и пожарной сигнализации).
В соответствии с Приложением №10 к Коллективному договору на 2016-2019 годы установлен перечень должностей и профессий работников, подлежащих бесплатному обеспечению молоком и другими равноценными пищевыми продуктами, в дни фактической занятости на рабочем месте вредных производственных факторов. Приложениями к приказам главного врача от 22.01.2016 года №49 (с доп. от 13.05.2016 г.) и от 09.01.2017 №23 «О компенсационной выплате эквивалентной стоимости молока» утвержден список медицинского персонала на получение спец.молока за работу с вредными условиями труда.
В соответствии со статьей 222 ТК РФ и п.3 Приложения №10 Коллективного договора медицинской организации выдача молока и других равноценных пищевых продуктов по установленным нормам работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока, согласно письменным заявлениям работников.
Размер указанной компенсационной выплаты устанавливается ежеквартально, согласно приказам главного врача, в пределах стоимости продуктов в розничной торговле в муниципальном образовании Калининский район.
Работа автотранспорта

Приобретение топлива и горюче-смазочных материалов (ГСМ) в проверяемом периоде проводилось у поставщиков в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ, от 05.04.2013 № 44-ФЗ, после проведения открытого аукциона в электронной форме, согласно заключенным контрактам. Основные поставщики: ООО «Кубань-Сервис» (2015-2017 годы), ИП Дорошенко Л.Ф. (2015 год), ООО «Лукойл-Интер-Кард» (2016 год), ООО «Юг-Сервис» (2016-2017 годы) и другие.
Заправка автомобилей в проверяемом периоде производилась в безналичном порядке использованием топливных пластиковых карт на основании лимитно-заборных ведомостей.
В медицинской организации разработаны и утверждены приказами главного врача:
- нормы расхода топлива и смазочных материалов в зависимости от марки и модели автомобиля (от 26.01.2016 №70/П, от 24.11.2016 №873/П, от 02.10.2017 №794/П);
- надбавки к нормам расхода топлива для автомобилей скорой помощи, выполняющих маршруты движения в городе Краснодаре в размере 15% (от 26.01.2016 №69/П);
- увеличение норм расхода ГСМ в зимний период (с 01.12 2016 по 28.02.2017) в размере 5% (от 24.11.2016 №874/П);
- лимит расходования ГСМ (от 14.01.2016 №19/1, от 24.11.2016 №876/П, от 02.10.2017 №793/П);
- утверждение маршрутов движения автотранспорта по Калининскому району, по медицинским организациям города Краснодара и краю (от 26.01.2016 №68, от 02.10.2017 №795/П);
- закрепление пластиковых карт за автомобилями (от 24.11.2016 №875/П; от 02.10.2017 №792/П);
- закрепление автомобилей за водителями ЦРБ (от 24.11.2016 №877/П; от 02.10.2017 №791/П).
Списание ГСМ осуществляется в соответствии с распоряжением Минтранса РФ от 14 марта 2008 года № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
При проверке работы автотранспорта установлено.
На балансе учреждения по состоянию на 01.07.2017 числятся 25 автомобилей, в том числе автомобилей скорой медицинской помощи — 6 и флюорограф – 1.
Следует отметить, что из 25 единиц автотранспортных средств 18 автомобилей имеют износ 100% (из них 1 СМП), 7 автомобилей (из них 4 СМП) со сроком службы не более 5 лет.
На момент проверки на основании Распоряжения управления правовых и имущественных отношений администрации МО Калининский район от 17.11.2017 года №175р «О списании муниципального имущества» списано 5 транспортных средств (2001-2004 года выпуска).
Выборочно проверены путевые листы за апрель 2017 года.
В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» установлены нарушения в оформлении путевых листов:
- «Пройдено км» по путевому листу больше, чем сумма км по маршрутам (п/л №6573 от 05.04.2017 а/м Пежо гос.номер О855ЕР – пройдено 193 км, расписано маршрутов на 152 км; п/л №6938 от 10.04.2017 а/м ГАЗ 3221 гос.номер Р793СО – пройдено 180 км, расписано маршрутов на 172 км);
- в большинстве путевых листов не указываются время проведения медицинского осмотра и расшифровка подписи медицинского работника, проводившего осмотр (кроме путевых листов автомобилей с гос.номерами В511РР, У911ХМ, Р793СО).
Журнал учета путевых листов ф.03450028 (за январь – июнь 2017 года) оформляется без нарушений.
В Журнале учета выезда, заезда автомашин (14.11.2016 – 14.04.2017, 15.04.2017 – 03.11.2017) не заполняются графы: «Тех.состояние тр-го средства при выезде», «Тех.состояние тр-го средства при заезде», «Подпись механика». Не всегда указываются показания спидометра при выезде из гаража и при заезде в гараж.
Ведется Журнал регистрации предрейсовых медицинских осмотров (02.11.2016–18.05.2017), разработанный в соответствии с методическими рекомендациями «Об организации проведения предрейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств», утвержденных письмом Минздрава РФ от 21.08.2003 №2510/9468-03-32. В журнале не заполняются графы: «Пол работника», «Дата рождения работника», «Причина направления в медицинскую организацию»; не всегда указывается время проведения медицинского осмотра и подпись работника.
Приказом главного врача от 17.01.2017 №69/1 назначены ответственные лица для проведения медицинских предрейсовых, предсменных и послесменных осмотров водителей медицинской организации. Все медицинские работники имеют Справки-Сертификаты от 27.12.2015 года, выданные ГБУЗ «Наркологический диспансер», в том, что они прошли подготовку по вопросам проведения предрейсовых, послерейсовых и текущих медицинских осмотров водителей транспортных средств (срок действия до 26.12.2018 года).
С начальником гаража МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» Демченко Ю.А. заключен договор о полной материальной ответственности от 11.10.2016 года.
Проверкой установлено, что медицинской организацией проводится работа по привлечения виновных лиц к ответственности.
В медицинской организации, на основании данных АЗС ИП Дорошенко Л.Ф., проведена инвентаризация бензина по состоянию на 1 октября 2015 года, в результате которой выявлены недостачи бензина:
- в количестве 280 литров на сумму 10 225,60 рублей по вине водителя автомобиля ВАЗ 21099 (гос.номер А699ОК) Белоконь А.А.
- в количестве 5 490 литров на сумму 200 494,80 рублей по вине водителя автомобиля УАЗ 3562 (гос. номер В053МУ) Третьякова А.Н.
Путевые листы водителями не оформлялись. Данный факт установленного нарушения не позволил бухгалтерии принять к учету и списать данный бензин. На основании приказов главного врача водители уволены: Белоконь А.А. (от 16.10.2015 года №2239-л по собственному желанию) и Третьяков А.Н. (от 28.10.2015 года №2319-л за прогул).
При этом, водитель Третьяков А.Н. путевые листы за сентябрь 2015 года оформил и сдал в бухгалтерию, в декабре 2015 года израсходованный бензин принят к учету и списан.
Администрацией МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» в Калининский районный суд направлено исковое заявление о взыскании с работника материального ущерба. Калининским районным судом вынесено Решение к делу №2-295/2016 от 25.05.2016 года о взыскании с Белоконь А.А. в пользу МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» возмещение ущерба, а так же уплату государственной пошлины, вступающее в законную силу 01.07.2016 года. На момент проверки виновное лицо не возместило причиненный ущерб (исполнительный лист находится в работе у судебных приставов).

Проверка исполнения мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных предыдущими проверками

По результатам комплексной проверки, согласно Акту от 18.12.2015 № 54-Д, в МБУЗ «ЦРБ МО Калининский район» установлено:

1.В контракте на оказание услуг по организации приготовления 5-ти разового лечебного питания в 2015 году не предусмотрено осуществление контроля медицинской организацией за порядком и обеспечением лечебного питания стационарных больных, вследствие чего осуществить проверку организации лечебного питания не представляется возможным.
С апреля 2017 года заняты вакантные должности врача-диетолога и медицинской сестры диетической, в должностные обязанности которых входит контроль за работой пищеблока со стороны медицинской организации.

2. Неэффективное использование средств ОМС: транспортные расходы по доставке готовых блюд за счет средств ОМС, не предусмотренные условиями договора на организацию питания в сумме 51 678,13 рублей.
Транспортные расходы по доставке готовых блюд в структурные подразделения медицинской организации производятся за счет средств организации, оказывающей услуги по организации лечебного питания – ООО «Юг-Продсервис».

3. За первое полугодие 2015 года утвержденные денежные нормы на продукты питания не выполняются по педиатрическому отделению – 78%. Выполнение натуральных норм питания составило 63%.
За первое полугодие 2017 года выполнение планового показателя расходов по питанию на одного пациента в день по педиатрическому отделению составило 100%, по взрослым – 97%. Выполнение натуральных норм питания составило 71%.

Выводы:
По результатам комплексной проверки за период с 01.07.2015 по 30.06.2017 года установлено:
1.Нецелевое использование средств ОМС в сумме 936 776,16 рублей, в том числе:
второе полугодие 2015 года –
- 32 448,16 рублей - оплата за лекарственные препараты (аллерген туберкулезный очищенный),
- 6 500,00 рублей - оплата расходов, связанных с обеспечением населения медицинской продукцией по территориальной льготе (сопровождение АИС «МКТ-Медицинская организация» - обработка льготных рецептов во всех точках выписки),
2016 год –
- 340 538,00 рублей - оплата за лекарственные препараты (аллерген туберкулезный очищенный),
- 513 200,00 рублей - оплата за лекарственные препараты (вакцина) для проведения профилактических прививок по эпидемиологическим показаниям,
- 6 080,00 рублей - оплата за изделия медицинского назначения для формирования резервного запаса для чрезвычайных ситуаций (комплект противоэпидемический Садолит-1),
- 15 000,00 рублей - оплата за дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации и профессиональной переподготовке,
- 23 010,00 рублей - оплата за бланки для отделения платных услуг.
Требуем восстановить средства ОМС, использованные не по целевому назначению, в сумме 936 776,16 рублей, кроме того штраф 10% от суммы нецелевого использования средств и в случае несвоевременной оплаты - пени.
2.Неэффективное использование средств ОМС в сумме 3 619 098,59 рублей, в том числе:
2.1.Оказание медицинской помощи лицам, не застрахованным по ОМС (работникам силовых структур) на общую сумму 488 577,21 рублей, в т.ч.:
- во втором полугодии 2015 года - 158 729,37 рублей,
- в 2016 году - 169 523,84 рублей,
- в первом полугодии 2017 года - 160 324,00 рублей.
2.2.Оплата штрафов страховым медицинским организациям по результатам медико-экономического контроля и экспертизы качества медицинской помощи из средств обязательного медицинского страхования в общей сумме 1 643 713,47 рублей, в т. ч.:
- во втором полугодии 2015 года – 766,99 рублей;
- в 2016 году – 1 437 438,54 рублей;
- в первом полугодии 2017 года – 205 507,94 рублей.
2.3.Оплата пени, начисленных медицинской организации за несвоевременную уплату отделению ПФР и ФСС страховых взносов за счет средств ОМС на сумму 27 457,11 рублей, в т.ч.:
- во втором полугодии 2015 года – 5 334,51 рублей,
- в 2016 году - 22 122,60 рублей.
2.4.Оплата за невыполнение условий договорных обязательств с поставщиками (пени, неустойки, госпошлины, судебные издержки, оплата по исполнительным листам, юридические услуги, проценты за пользование чужими средствами) на сумму 1 338 478,20 рублей, в т. ч.:
- во втором полугодии 2015 года – 918 750,83 рублей;
- в 2016 году – 416 025,68 рублей;
- в первом полугодии 2017 года – 3 701,69 рублей.
2.5.Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения, длительно (более года) неиспользуемых в лечебном процессе:
- в 2016 году – 21 872,60 рублей;
2.6.Простой аппаратно-программного комплекса «Здоровье–Экспресс», установленного в СОШ № 5 ст. Старовеличковской, по причине отсутствия постоянного закрепленного медицинского персонала за этим оборудованием:
- в 2017 году - 99 000,00 рублей..
3.Необоснованные выплаты в первом полугодии 2017 года в сумме 10 308,73 рублей, выразившееся в расходовании средств ОМС на заработную плату работникам: при пересечении часов по основному месту работы и по совместительству, излишне начисленная заработная плата за консультирование стационарных больных.
4.Искажение данных отчетности
-в сумме 10 тысяч рублей, выразившееся в несоответствии данных отчета согласно приказу ФФОМС от 26.03.2013 г. № 65 «Об установлении формы и порядка предоставления отчетности о заработной плате работников медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования» с данными формы № П-4 за 2016 год.
- в сумме 209 тысяч рублей, выразившееся в несоответствии данных отчетной информации по утвержденным формам в DBF-формате на 01.01.2015 года, сведений по просроченной кредиторской задолженности ф.0503769 и данных бухгалтерского учета.
5.Учреждением сформирован плановый годовой фонд оплаты труда по средствам ОМС на 2015 год в сумме 127 426 тысяч рублей, на 2016год - в сумме 125 852 тысяч рублей, при утвержденном ФОТ (ст. 211) в МЗ на 2015 год - 113 725 тысяч рублей и 119 423 тысяч рублей соответственно, что является нарушением Постановления № 1219 «О введении отраслевой системы оплаты труда работников государственных учреждений здравоохранения Краснодарского края», письма департамента здравоохранения КК от 19.12.2008 №48.02-210/08-06.
6.Установлено несоответствие наименований должностей специалистов, указанных в штатном расписании на 2016-2017 годы, требованиям приказа МЗ РФ от 20.12.2012 г. № 1183н «Об утверждении номенклатуры должностей медицинских работников и фармацевтических работников», приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23.07.2010 № 541н «Об утверждении единого квалификационного справочника руководителей, специалистов и служащих».
7.В 2016-2017 годах рекомендуемые штатные нормативы в ФАПах х. Рогачевский, х. Греки не соблюдаются.
8.В фельдшерско-акушерских пунктах не лицензирован вид помощи «Лечебное дело», кроме ФАП х. Лебеди.
9.В нарушение п. 8 приказа министерства труда и социальной защиты РФ от 26.04.2013 г. № 167н в дополнительных соглашениях к трудовым договорам с работниками не разработаны меры социальной поддержки.
10.Фонд оплаты труда превышает сумму заработанных средств, что привело к перерасходу средств по заработной плате: в 2015 году - на 3 043 тысяч рублей, в первом полугодии 2017 года - на 1 188 тысяч рублей.
Причинами перерасхода являются выплаты стимулирующего характера (за сложность и напряженность) в сумме 882 тысяч рублей и 2 776 тысяч рублей соответственно. В соответствии с Положением об оплате труда указанные выплаты должны производиться в пределах выделенных ассигнований в соответствии с критериями и показателями оценки эффективности деятельности.
11.При перерасходе фонда оплаты труда в 2015 году недоиспользовано средств ОМС, предназначенных на приобретение медикаментов и мягкого инвентаря, в сумме 3 251 тысяч рублей и 254 тысяч рублей соответственно, что привело к росту кредиторской задолженности, которая выросла по сравнению с началом года в 1,1 раза и составила по состоянию на 01.01.2016 - 41 978 тысяч рублей (в т.ч. просроченная из условий договорных обязательств - в 1,3 раза и составила по состоянию на 01.01.2016 - 36 913 тысяч рублей).
12.При перерасходе фонда оплаты труда установлено повышение оплаты труда в связи с выплатой компенсационного характера за работу с вредными условиями труда операторам ЭВиВМ (24%). Аттестация рабочих мест указанных работников и СОУТ к проверке не представлены. В нарушение п. 5.9 Коллективного договора на 2016-2019 годы перечень структурных подразделений и должностей работников для установления выплат компенсационного характера за работу с вредными условиями труда в медицинской организации не разработан.
13.Распределение выплат стимулирующего характера работникам участковой службы осуществляется на основе перечня показателей и критериев эффективности деятельности, которые не содержат подпись комиссии структурного подразделения, а также подпись работника в ознакомлении с оценкой качества их работы, что рекомендуется приложением № 3 к Приказу МЗ КК от 27.09.2013 г. № 5032 «Об утверждении показателей эффективности деятельности государственных учреждений здравоохранения Краснодарского края, их руководителей и работников».
14.Динамика кредиторской задолженности положительная: по состоянию на 01.07.2017 года кредиторская задолженность уменьшилась по сравнению с 01.01.2015 на 3 160 тысяч рублей и составила 35 311 тысяч рублей. При этом, просроченная кредиторская задолженность по состоянию на 01.07.2017 года увеличилась по сравнению с 01.01.2015 на 19 тысяч рублей и составила 29 309 тысяч рублей.
15.Закрепление количественного состава участков и ответственность за их обслуживание врачей общей практики в участковых больницах и амбулаториях на территории Калининского района не представлено.
16.Распределение выплат стимулирующего характера работникам скорой медицинской помощи осуществляется без учета оценки деятельности, что является нарушением Приказа № 5032 и разработанной в учреждении Методики.
17.Выплаты стимулирующего характера работникам ФАПов в проверяемом периоде не производились.
18.В нарушение Коллективного договора:
- п. 3.8.3. - медицинские работники с графиком сменности за май 2017 года не ознакомлены.
- приложение № 2 - установлено несоответствие режима работы детской поликлиники, отраженного в Коллективном договоре, с информацией режима работы указанной в графике сменности.
19.Не представлены данные о проведении предварительных осмотров.
20.При проверке организации скорой медицинской помощи установлены нарушения:
- не все медицинские работники отделения имеют сертификаты по специальности «Скорая медицинская помощь»;
- медицинский персонал СМП имеет низкий процент квалификационной категории;
- амортизация одного автомобиля скорой медицинской помощи составляет 100%;
- ведомственный контроль своевременности и качества оказания скорой медицинской помощи не проводится;
- помещение для хранения наркотических средств в отделении СМП, не соответствует требованиям, предусмотренным Постановления Правительства РФ от 31.12.2009 №1148 «О порядке хранения наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров», в связи с этим наркотики не получают, не хранят, не отпускают.
21.Нарушена преемственность амбулаторно-поликлинического звена и СМП: не представлены журналы сверки переданных вызовов неотложной помощи с ОСМП в поликлинику, журнал регистрации вызовов в регистратуре.
22.Перечень оснащения медикаментами бригады неотложной медицинской помощи не соответствует приказу Минздрава РФ от 07.08.2013 №549н.
23.Выявлены факты назначения препаратов, которых нет в наличии в процедурном кабинете терапевтического и педиатрического отделения.
24.В нарушение приказа МЗ СССР от 02.06.1987 № 747 «Об утверждении «Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения…», п. 19 - в отделениях допускается хранение медикаментов сверх текущей потребности.
25.Сведения о выполнении планового показателя расходов по медикаментам, перевязочным средствам и прочим лечебным расходам в 2015 – 2016 годах недостоверны.
26.Выполнение планового показателя расходов по медикаментам, перевязочным средствам и прочим лечебным расходам на одного пациента в день в 2016 году выполняется не по всем условиям оказания медицинской помощи.
27.Единая автоматизированная сеть между аптекой и структурными подразделениями больницы отсутствует.
28.При проверке организации лечебного питания установлено:
-в нарушение п.4б приложения №2 к приказу МЗ РФ от 05.05.2003 №330 установлено несоответствие расхода продуктов по ассортименту и весу для приготовления блюд в меню-требованиях карточкам-раскладкам.
-при контрольном взвешивании готовых блюд перед её выдачей в отделения на пищеблоке установлены расхождения.
-в нарушение п.25 приказа Минздрава №530 не осуществляется внезапный контроль закладки продуктов питания в котел администрацией МО совместно с представителями общественных организаций.
-в нарушение Пост. ГГСВ РФ от 08.11.2001 г. №31: п.2.6.- на контейнерах для сбора мусора отсутствуют крышки; п.6.5 - маркировка посуды требует обновления.
-в нарушение п.14.14 Пост. ГГСВ от 18.05.2010 №58 на момент проверки суточные пробы сформированы не в полном объеме.
-в нарушение п.9 приказа МЗ СССР от 05.05.1983 г. №530, п.3.3 заключенного контракта на поставку смесей, п.3.8.6 Учетной политики медицинской организации доставка детских молочных смесей осуществляется не на склад учреждения, а непосредственно в педиатрическое отделение старшей медицинской сестре. Комната для хранения смесей не оснащена оборудованием для соблюдения температурного режима хранения.
29.Низкий процент обеспеченности мягким инвентарем на 01.01.2017 года – 63%.
30.Установлено нарушение Инструкции от 29.02.1984 №222 в части маркировки белья и учета санитарно-гигиенической одежды в индивидуальном пользовании.
31.В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» установлены нарушения в части заполнения путевых листов.
32.В Журнале учета выезда, заезда автомашин и Журнале регистрации предрейсовых медицинских осмотров заполняются не все графы.
33.На момент проверки недостача бензина по состоянию на 1 октября 2015 года в количестве 280 литров на сумму 10 225,60 рублей по вине водителя Белоконь А.А. не возмещена.
34.В учетной политике медицинской организации не разработаны: порядок распределения расходов по оплате налогов по источникам финансирования и периодичность сверок расчетов. Годовая инвентаризация расчетов с поставщиками не проводилась.
35.В нарушение письма от 27.10.2003 №293-22/233 «О введении в действие методических рекомендаций «Техническое обслуживание медицинской техники»:
- п. 6.4.14 – в структурных подразделениях медицинской организации журналы технического обслуживания и текущего ремонта медицинского оборудования не ведутся.

Рекомендации:

1.Выполнить требование по восстановлению средств ОМС, использованных не по целевому назначению, в сумме 936 776,16 рублей, кроме того штраф 10% от суммы нецелевого использования средств и в случае несвоевременной оплаты - пени.
2.Произвести восстановление средств ОМС при осуществлении неэффективных расходов, связанных с оказанием медицинской помощи лицам, не застрахованным по ОМС (работникам силовых структур) в сумме 488 577,21 рублей на лицевой счет медицинской организации для учета операций по средствам ОМС.
3.Произвести восстановление средств ОМС при осуществлении необоснованных выплат на заработную плату работникам в сумме 10 308,73 рублей на лицевой счет медицинской организации для учета операций по средствам ОМС.
4.Не допускать нецелевого и неэффективного использования средств обязательного медицинского страхования.
5.Принять срочные меры к погашению кредиторской задолженности.
6.Плановый годовой фонд оплаты труда по средствам ОМС формировать в пределах утвержденного ФОТ в муниципальном задании. Не допускать перерасхода фонда оплаты труда.
7.Выплаты стимулирующего характера осуществлять в соответствии с приказом № 5032 и Положением об оплате труда.
8.В Учетной политике разработать порядок распределения расходов по налогам по источникам финансирования, периодичность сверок расчетов.
9.Наименование должностей специалистов, указанных в штатном расписании привести в соответствие с требованиями приказов № 1183н, № 541н.
10.В эффективных контрактах с работниками разработать меры социальной поддержки.
11.Оформление графиков сменности осуществлять в соответствии с коллективным договором.
12.Учет медикаментов осуществлять в соответствии с приказом МЗ СССР от 02.06.1987 №747 и действующих нормативно - правовых актов.
13. В целях эффективного использования средств ОМС закупку медикаментов следует осуществлять с учетом имеющихся остатков.
14.Организацию качества лечебного питания осуществлять в соответствии с приказами МЗ РФ от 05.08.2003 №330 и МЗ СССР от 05.05.1983 №530, Постановлениями ГГСВ РФ от 08.11.2001 №31 и от 18.05.2010 №58.
15.Учет мягкого инвентаря привести в соответствие с Инструкцией от 29.02.1984 №222.
16.Организовать ведомственный контроль своевременности и качества оказания скорой медицинской помощи.
17.Оказание неотложной медицинской помощи осуществлять в соответствии с приказом МЗ РФ от 07.08.2013 №549н.
18.Оформление путевых листов привести в соответствие с приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 №152.
19. Проводить работу по возмещению недостачи бензина.
20.Оформление журналов технического обслуживания и текущего ремонта медицинского оборудования привести в соответствии с письмом от 27.10.2003 №293-22/233.
21.План мероприятий по устранению нарушений и недостатков, указанных в акте проверки, предоставить в Тимашевский межрайонный филиал ТФОМС КК в срок до 25.12.2017 года.

Приложения на 14 листах в 1 экземпляре являются неотъемлемой частью акта.

Акт составлен в 3-х экземплярах.

Председатель комиссии:
Начальник контрольно-
ревизионного отдела Г.А.Середа

Члены комиссии:
Начальник отдела мониторинга
качества медицинской помощи Н.И. Бондарева

Главный специалист-эксперт
контрольно-ревизионного отдела З.М. Бруяка

Главный специалист-эксперт
контрольно-ревизионного отдела Л.С. Задорожняя

Главный специалист-эксперт
контрольно-ревизионного отдела Л.В. Полферова

С Актом ознакомлены:

И.о.главного врача МБУЗ
«ЦРБ МО Калининский район» А.Ю. Арзиди

Начальник МКУ «ЦБ ЦРБ» О.Н. Воевода

Главный бухгалтер МКУ «ЦБ ЦРБ» Н.П. Швец

Один экземпляр Акта получил _______________________________________
(Ф.И.О., должность, роспись, дата)\